國家稅務(wù)總局

關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項的公告

 國家稅務(wù)總局公告2016年第9號

根據(jù)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》關(guān)于建立促進誠信納稅機制的要求，稅務(wù)總局對《納稅信用管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號發(fā)布，以下簡稱《管理辦法》)和《納稅信用評價指標和評價方式(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第48號發(fā)布，以下簡稱《指標和評價》)有關(guān)內(nèi)容進行了調(diào)整完善，現(xiàn)將有關(guān)事項公告如下：

一、關(guān)于稅務(wù)機關(guān)對納稅人的納稅信用級別實行動態(tài)調(diào)整的方法和程序

（一）因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評價年度存在直接判為D級情形的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)調(diào)整其相應(yīng)評價年度納稅信用級別為D級，并記錄動態(tài)調(diào)整信息（附件1），該D級評價不保留至下一年度。對稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評價年度存在需扣減納稅信用評價指標得分情形的，主管稅務(wù)機關(guān)暫不調(diào)整其相應(yīng)年度納稅信用評價結(jié)果和記錄。

（二）主管稅務(wù)機關(guān)按月開展納稅信用級別動態(tài)調(diào)整工作。主管國稅機關(guān)、地稅機關(guān)應(yīng)及時溝通，相互傳遞動態(tài)調(diào)整相關(guān)信息，協(xié)同完成動態(tài)調(diào)整工作，并為納稅人提供動態(tài)調(diào)整信息的自我查詢服務(wù)。

（三）主管稅務(wù)機關(guān)完成動態(tài)調(diào)整工作后，于次月初5個工作日內(nèi)將動態(tài)調(diào)整情況層報至省稅務(wù)機關(guān)備案，并發(fā)布A級納稅人變動情況通告。省稅務(wù)機關(guān)據(jù)此更新稅務(wù)網(wǎng)站公布的納稅信用評價信息，于每月上旬將A級納稅人變動情況匯總報送稅務(wù)總局（納稅服務(wù)司）。

（四）納稅信用年度評價結(jié)果發(fā)布前，主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人在評價年度存在動態(tài)調(diào)整情形的，應(yīng)調(diào)整后再發(fā)布評價結(jié)果。

二、關(guān)于稅務(wù)機關(guān)對納稅信用評價狀態(tài)發(fā)生變化的納稅人通知、提醒方式

納稅信用評價狀態(tài)發(fā)生變化是指，納稅信用評價年度之中，納稅人的信用評價指標出現(xiàn)扣分且將影響評價級別下降的情形。

稅務(wù)機關(guān)按月采集納稅信用評價信息時，發(fā)現(xiàn)納稅人出現(xiàn)上述情形的，可通過郵件、短信、微信等方式，通知、提醒納稅人，并視納稅信用評價狀態(tài)變化趨勢采取相應(yīng)的服務(wù)和管理措施，促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度。

三、關(guān)于部分評價指標扣分標準的優(yōu)化調(diào)整

《指標和評價》中部分評價指標描述和扣分標準的優(yōu)化調(diào)整情況詳見附件2。此前規(guī)定與本公告附件2不一致的，按本公告執(zhí)行。

本公告自2016年3月1日起施行。

特此公告。

附件：

1.年度納稅信用級別動態(tài)調(diào)整信息.rar

2.納稅信用評價指標和評價方式(試行)調(diào)整表.rar

　　國家稅務(wù)總局

　　2016年2月16日

鏈接：相關(guān)政策解讀

　　關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項的公告》的解讀

一、公告背景

2014年7月，稅務(wù)總局發(fā)布了《納稅信用管理辦法（試行）》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號發(fā)布，以下簡稱《管理辦法》)和《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》(國家稅務(wù)總局公告2014年第48號發(fā)布，以下簡稱《指標和評價》)，初步建立了現(xiàn)代化的納稅信用管理體系。2015年4月，各地稅務(wù)機關(guān)按照新辦法、新指標、新方式完成了2014年度納稅信用評價工作，并通過2015年新一輪“便民辦稅春風(fēng)行動”推出多項激勵懲戒措施，拓展納稅信用增值應(yīng)用，促進納稅人誠信自律、提高稅法遵從度。

2015年5月以來，根據(jù)納稅信用管理制度建設(shè)安排，稅務(wù)總局結(jié)合各地反饋情況和工作調(diào)研收集的意見建議，先后印發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用補評和復(fù)評事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第46號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第85號，以下簡稱85號文），逐步對《管理辦法》中需要細化的條款進行明確。

為落實《深化國稅、地稅征管體制改革方案》關(guān)于建立促進誠信納稅機制的要求，稅務(wù)總局對《管理辦法》中動態(tài)調(diào)整、通知提醒等條款內(nèi)容進行了完善，對《指標和評價》中部分評價指標的扣分標準進行了優(yōu)化調(diào)整并制發(fā)本公告。

二、公告主要內(nèi)容

（一）關(guān)于稅務(wù)機關(guān)對納稅人的納稅信用級別實行動態(tài)調(diào)整的方法和程序

1.因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評價年度存在直接判為D級情形的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)調(diào)整其相應(yīng)評價年度納稅信用級別為D級，并記錄動態(tài)調(diào)整信息，該D級評價不保留至下一年度。納稅信用遵循“無記錄不評價，何時（年）記錄何時（年）評價”的原則，根據(jù)《管理辦法》和85號文的規(guī)定，納稅人以前評價年度存在直接判為D級情形的，稅務(wù)機關(guān)在評價系統(tǒng)記錄年度將其評為D級，且D級評價保留兩年。

2.主管稅務(wù)機關(guān)按月開展納稅信用級別動態(tài)調(diào)整工作。納稅信用管理系統(tǒng)升級優(yōu)化后，系統(tǒng)可實現(xiàn)動態(tài)調(diào)整指標信息的自動采集和動態(tài)調(diào)整任務(wù)的自動發(fā)起，以減輕基層主管稅務(wù)機關(guān)工作負擔(dān)。

3.主管稅務(wù)機關(guān)完成動態(tài)調(diào)整工作后，于次月初5個工作日內(nèi)將動態(tài)調(diào)整情況層報至省稅務(wù)機關(guān)備案，并發(fā)布A級納稅人變動情況通告。省稅務(wù)機關(guān)據(jù)此更新稅務(wù)網(wǎng)站公布的納稅信用評價信息，于每月上旬將A級納稅人變動情況匯總報送稅務(wù)總局納稅服務(wù)司。根據(jù)《管理辦法》規(guī)定，納稅信用評價結(jié)果按分級分類原則有序公開。目前，B、C、D信用級別只供納稅人自我查詢，稅務(wù)機關(guān)不主動對外公開，稅務(wù)機關(guān)暫不存在調(diào)整B、C、D級納稅人變動情況通告的問題。

4.納稅信用年度評價結(jié)果發(fā)布前，主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人在評價年度存在動態(tài)調(diào)整情形的，應(yīng)調(diào)整后再發(fā)布評價結(jié)果。這樣可以有效避免稅務(wù)機關(guān)剛發(fā)布A級納稅人信息就進行動態(tài)調(diào)整的情況發(fā)生。

（二）關(guān)于稅務(wù)機關(guān)對納稅信用評價狀態(tài)發(fā)生變化的納稅人通知、提醒方式

《公告》明確“納稅信用評價狀態(tài)發(fā)生變化”是指，納稅信用評價年度之中，納稅人的信用評價指標出現(xiàn)扣分且將影響評價級別下降的情形。稅務(wù)機關(guān)在按月采集納稅信用評價信息時，發(fā)現(xiàn)納稅人出現(xiàn)上述情形的，可通過郵件、短信、微信等方式，通知、提醒納稅人，并視納稅信用評價狀態(tài)變化趨勢采取相應(yīng)的服務(wù)和管理措施。目的是為了讓納稅人了解當前的納稅信用狀況、加強自我管理、規(guī)范日常行為，促進納稅人誠信自律。

（三）關(guān)于部分評價指標扣分標準的優(yōu)化調(diào)整

《指標和評價》經(jīng)過一年的施行，各地反饋，納稅評估、大企業(yè)審計、稅務(wù)稽查等非經(jīng)常性指標的扣分分值較低，與10分的起評分級差（納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評，非經(jīng)常性指標缺失的，從90分起評）存在不均衡的情況，建議提高此類指標扣分分值。比如，050104、060304等指標，納稅評估或稅務(wù)稽查補稅金額1萬元以上且占當年應(yīng)納稅額1%以上，已補繳稅款、加收滯納金、繳納罰款的，按照3分+(應(yīng)補稅款/評價期應(yīng)納稅款×100%)公式計算，最高扣4分，以100分的起評分計算，仍可以評為A級，指標扣分與失信程度及后果不相當。經(jīng)過多次征求基層意見和數(shù)據(jù)測試，為提高A級納稅人的“含金量”，《公告》提高了納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查、稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)補稅行為的扣分分值：

1.補稅金額不滿1萬元且占當年應(yīng)納稅額1%以上，已補繳稅款、加收滯納金、繳納罰款的（指標050102、050202、060302），原扣分標準為：1分+(應(yīng)補稅款/評價期應(yīng)納稅款×100%)，最少扣1分，最多扣2分。調(diào)整后扣分標準為：1分+(評價期應(yīng)補稅款/評價期應(yīng)納稅款)×10，最低扣1分，最高扣11分。

2.補稅金額1萬元以上且占當年應(yīng)納稅額1%以上，已補繳稅款、加收滯納金、繳納罰款的（指標050104、050204、060304），原扣分標準為：3分+(應(yīng)補稅款/評價期應(yīng)納稅款×100%)，最少扣3分，最多扣4分。調(diào)整后扣分標準為：3分+(評價期應(yīng)補稅款/評價期應(yīng)納稅款)×10，最低扣3分，最高扣13分。

三、公告執(zhí)行

本公告自2016年3月1日起施行。