國家稅務(wù)總局

關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告

國家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)      2017.12.18

為了貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化營商環(huán)境和推進(jìn)“放管服”改革的系列部署，提升增值稅發(fā)票服務(wù)水平，營造更加規(guī)范公平的稅收環(huán)境，現(xiàn)將增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)公告如下：

一、推行商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱

自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票（包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票）時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡稱會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。包含簡稱的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》見附件。

學(xué)習(xí)筆記：“商品和服務(wù)稅收分類編碼”的前世今生：

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展商品和服務(wù)稅收分類與編碼試點(diǎn)工作的通知》稅總函〔2016〕56號(hào)規(guī)定：“為加快稅收現(xiàn)代化建設(shè)，方便納稅人便捷、規(guī)范開具增值稅發(fā)票，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)增值稅征收管理，稅務(wù)總局編寫了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》（以下簡稱編碼，見附件），并在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中增加了編碼相關(guān)功能。為做好全國推行編碼的準(zhǔn)備工作，稅務(wù)總局決定自2016年2月19日起在北京市、上海市、江蘇省和廣東省進(jìn)行編碼推廣的試點(diǎn)工作” ，這是試點(diǎn)階段。國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》本文自2016年5月1日起廢止。

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)規(guī)定：“稅務(wù)總局編寫了《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》（以下簡稱編碼，見附件），并在新系統(tǒng)中增加了編碼相關(guān)功能。自2016年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新辦增值稅納稅人，應(yīng)使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開具增值稅發(fā)票。北京市、上海市、江蘇省和廣東省已使用編碼的納稅人，應(yīng)于5月1日前完成開票軟件升級(jí)。5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人，應(yīng)于2016年8月1日前完成開票軟件升級(jí)?！?這個(gè)文件適用范圍包括“北京市、上海市、江蘇省和廣東省已使用編碼的納稅人”和“5月1日前已使用新系統(tǒng)的納稅人”。

3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)規(guī)定：“《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）附件《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》中的分類編碼做了調(diào)整，納稅人應(yīng)將增值稅稅控開票軟件升級(jí)到最新版本（v2.0.11），自2016年9月1日開始施行”，文件只提及國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)附件內(nèi)容，適用范圍應(yīng)該沒有變化。

4.今天再學(xué)習(xí)“商品和服務(wù)稅收分類編碼”，我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到：從2016年8月1日開始的《商品和服務(wù)稅收分類編碼（試行）》到《商品和服務(wù)稅收分類編碼》了，國家給了納稅人一年多的適應(yīng)時(shí)間。本文以“公告”形式下發(fā)并沒有試行二字，就是不再需要各個(gè)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)發(fā)或者通知就有效，全國統(tǒng)一執(zhí)行，文件中也提到“納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票”，沒有例外。也就是說如果在2018年1月1日起，所有納稅人開具出來增值稅發(fā)票的“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”沒有商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡稱的，為不合格發(fā)票。

例如：納稅人銷售黃金項(xiàng)鏈，在開具增值稅發(fā)票時(shí)輸入的商品名稱為“黃金項(xiàng)鏈”，選擇的商品和服務(wù)稅收分類編碼為“金銀珠寶首飾”。，則增值稅發(fā)票票面上會(huì)顯示并打印“*珠寶首飾*黃金項(xiàng)鏈”。否則為不合格發(fā)票。

二、擴(kuò)大增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍

自2018年2月1日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱試點(diǎn)納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。

試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向地稅機(jī)關(guān)申請代開。

試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)將所開具的增值稅專用發(fā)票所涉及的稅款，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

紅蕾財(cái)稅標(biāo)注：根據(jù)2019.02.03 國家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》本文第二條自2019年3月1日起廢止。

三、將二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)

自2018年4月1日起，二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票“車價(jià)合計(jì)”欄次僅注明車輛價(jià)款。二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)在辦理過戶手續(xù)過程中收取的其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)開具增值稅發(fā)票。

通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票與現(xiàn)行二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票票樣保持一致。發(fā)票代碼編碼規(guī)則調(diào)整為：第1位為0，第2-5位代表省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位為17。發(fā)票號(hào)碼為8位，按年度、分批次編制。

單位和個(gè)人可以登錄全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對(duì)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）的附件《商品和服務(wù)稅收分類與編碼（試行）》自2018年1月1日起廢止?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于統(tǒng)一二手車銷售發(fā)票式樣問題的通知》（國稅函〔2005〕693號(hào)）第六條、第八條、第七條中的“各地地稅局印制的涉及二手車交易的服務(wù)業(yè)發(fā)票按上述時(shí)間同時(shí)啟用”自2018年4月1日起廢止。

特此公告。 

附件：商品和服務(wù)稅收分類編碼表

（商品和服務(wù)稅收分類編碼表.xls）

相關(guān)文件：

1.公告2017年第11號(hào)-關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告（建筑業(yè)）

2.公告2016年第69號(hào)-關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告（住宿業(yè)）

后記：2018年1月9號(hào)，國家稅務(wù)總局網(wǎng)站掛出一篇文章

國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人

就推行商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱有關(guān)問題答問

2018-01-09 國家稅務(wù)總局

2017年12月，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào)），明確自2018年1月1日起推行商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱?，F(xiàn)就實(shí)施中的有關(guān)問題回答如下：

一、為什么推行商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱？

為了方便納稅人準(zhǔn)確選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼，稅務(wù)總局編寫了商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱。納稅人通過升級(jí)后的增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡稱會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。

二、未打印商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱的增值稅發(fā)票能否正常使用？

由于納稅人眾多，系統(tǒng)升級(jí)需要一個(gè)過程，部分納稅人因未進(jìn)行系統(tǒng)升級(jí)導(dǎo)致開具的增值稅發(fā)票票面上未打印商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱。未打印商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱的增值稅發(fā)票可以正常使用，無需重新開具。

納稅人應(yīng)當(dāng)盡快進(jìn)行系統(tǒng)升級(jí)，對(duì)于無法自行升級(jí)的納稅人，稅務(wù)部門和稅控服務(wù)單位將提供幫助。稅務(wù)部門已經(jīng)并還將進(jìn)一步采取措施，為納稅人開具發(fā)票提供更多便利?！?/p>

學(xué)習(xí)疑惑：

1.2017年末已經(jīng)升級(jí)過了，為什么沒把編碼問題一并帶進(jìn)來？也或者讓納稅人提前升級(jí)？

2.按照該負(fù)責(zé)人的解答，自2018年1月1日起推行商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱或?qū)o法預(yù)期全面實(shí)現(xiàn)，什么時(shí)候開發(fā)票能全面帶碼？是讓納稅人再等一個(gè)公告還是讓納稅人再等一個(gè)負(fù)責(zé)人答問？納稅人該如何掌握推行商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱時(shí)間起始點(diǎn)？明天還是后天？51還是61？71？81？...是不是應(yīng)該告訴納稅人一個(gè)準(zhǔn)信以便于納稅人掌握？

3.自2018年1月1日起推行商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱的時(shí)間問題如果有稅企爭議，征納雙方是依據(jù)45公告還是依據(jù)該負(fù)責(zé)人的答問？哪個(gè)更有法律效力？納稅人的這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)如何規(guī)避？

4.未打印商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱的增值稅發(fā)票可以正常使用，無需重新開具。如果這樣解答，那么未加納稅識(shí)別號(hào)的發(fā)票是否也無需重新開具？...

5.是不嚴(yán)肅的公告還是人性化的解讀？

6.你這樣解答，你們王軍局長同意了嗎？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收規(guī)范性文件合法性審查工作的通知》稅總函〔2016〕53號(hào)規(guī)定：

制定稅收規(guī)范性文件應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第20號(hào)，以下簡稱《辦法》）有關(guān)規(guī)定履行合法性審查程序。未經(jīng)法規(guī)部門審查的稅收規(guī)范性文件，辦公廳（室）不予核稿，局領(lǐng)導(dǎo)不予簽發(fā)。

再后記：

1.國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（2017年第45號(hào)），明確自2018年1月1日起推行商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱。

2.后續(xù)，國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就推行商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱有關(guān)問題答問，回答了“為什么推行商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱？”和“未打印商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱的增值稅發(fā)票能否正常使用？”問題。

3.同時(shí)召集會(huì)議明確必須于2018年1月底完成簡碼開票軟件的升級(jí)工作。

根據(jù)公告，如果您的（金稅盤版）開票軟件未升級(jí)，將無法打印商品和服務(wù)稅收分類編碼對(duì)應(yīng)的簡稱，友情提醒請您及時(shí)把開票軟件必須升級(jí)到V2.1.30.171128版本及以上（說明：版本后六位171128指2017年11月28發(fā)布的升級(jí)包，不低于該版本均符合條件）。

1、本次升級(jí)采用后臺(tái)服務(wù)器自動(dòng)推送，前臺(tái)開票軟件自動(dòng)下載的升級(jí)方式，您登陸開票軟件后，不影響您正常操作，自動(dòng)升級(jí)服務(wù)器會(huì)通過后臺(tái)自動(dòng)將開票軟件下載到您本地，【退出】開票軟件后再次【進(jìn)入】，開票軟件即更新一個(gè)版本，您只需按您目前版本號(hào)，連續(xù)進(jìn)行【退出】、【進(jìn)入】操作，直至開票軟件升級(jí)為V2.1.30.171128版本即可。即如下三種情況：    

（1）、開票軟件版本低于V2.1.30.170612的，第一次進(jìn)入軟件版本不變（注：登錄軟件后不要立刻重新啟動(dòng)軟件，任務(wù)欄右下角會(huì)有升級(jí)進(jìn)度提示圖標(biāo)，升級(jí)過程大約需要10分鐘時(shí)間），第二次進(jìn)入軟件版本升級(jí)到V2.1.30.170612（注：登錄軟件后不要立刻重新啟動(dòng)軟件，任務(wù)欄右下角會(huì)有升級(jí)進(jìn)度提示圖標(biāo)，升級(jí)過程大約需要10分鐘時(shí)間），第三次進(jìn)入軟件版本升級(jí)到V2.1.30.170826（注：登錄軟件后不要立刻重新啟動(dòng)軟件，任務(wù)欄右下角會(huì)有升級(jí)進(jìn)度提示圖標(biāo)，升級(jí)過程大約需要5-10分鐘時(shí)間），第四次進(jìn)入軟件版本升級(jí)到1128；

（2）、開票軟件版本為V2.1.30.170612或V2.1.30.170825的，第一次進(jìn)入開票軟件版本不變（注：登錄軟件后不要立刻重新啟動(dòng)軟件，任務(wù)欄右下角會(huì)有升級(jí)進(jìn)度提示圖標(biāo)，升級(jí)過程大約需要10分鐘時(shí)間），第二次進(jìn)入軟件升級(jí)到V2.1.30.170826，第三次進(jìn)入軟件升級(jí)至V2.1.30.171128；

（3）、開票軟件版本為V2.1.30.170928及以上版本，第一次進(jìn)入開票軟件版本不變（注：登錄軟件后不要立刻重新啟動(dòng)軟件，任務(wù)欄右下角會(huì)有升級(jí)進(jìn)度提示圖標(biāo)，升級(jí)過程大約需要10分鐘時(shí)間），第二次進(jìn)入軟件版本升級(jí)到V2.1.30.171128；   

 2、自動(dòng)升級(jí)從下載到升級(jí)成功需要時(shí)間，尤其涉及多版本逐版升級(jí)的情況，如果您登陸開票軟件時(shí)間過短即退出，會(huì)導(dǎo)致升級(jí)中斷，請您按步驟操作并且耐心等待，確保最終升級(jí)為V2.1.30.171128版本再退出。      

 3、使用金稅寶或的客戶，需在上述操作步驟的基礎(chǔ)上，重復(fù)一次【退出】及【進(jìn)入】操作。     

（企業(yè)須知：1.建議企業(yè)升級(jí)至171128版本之前盡量不要開具發(fā)票；2.按照稅務(wù)總局的慣例，開票軟件升級(jí)會(huì)是不斷的，請密切關(guān)注相關(guān)文件。）