國家稅務(wù)總局

關(guān)于個體工商戶定期定額征收管理有關(guān)問題的通知 

國稅發(fā)〔2006〕183號      2006-12-21  

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：　

國家稅務(wù)總局令第16號發(fā)布的《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（以下簡稱《辦法》）將于2007年1月1日開始施行。為了有利于征納雙方準(zhǔn)確理解和全面貫徹落實《辦法》，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：

一、《辦法》第二條所稱的“經(jīng)營數(shù)量”，是指從量計征的貨物數(shù)量。

二、對雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)可以實行定期定額征收。

三、個人所得稅附征率應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定和當(dāng)?shù)貙嶋H情況，分地域、行業(yè)進行換算。個人所得稅可以按照換算后的附征率，依據(jù)增值稅、消費稅、營業(yè)稅的計稅依據(jù)實行附征。

四、核定定額的有關(guān)問題

（一）定期定額戶應(yīng)當(dāng)自行申報經(jīng)營情況，對未按照規(guī)定期限自行申報的，稅務(wù)機關(guān)可以不經(jīng)過自行申報程序，按照《辦法》第七條規(guī)定的方法核定其定額。

（二）稅務(wù)機關(guān)核定定額可以到定期定額戶生產(chǎn)、經(jīng)營場所，對其自行申報的內(nèi)容進行核實。

（三）運用個體工商戶定額核定管理系統(tǒng)的，在采集有關(guān)數(shù)據(jù)時，應(yīng)當(dāng)由兩名以上稅務(wù)人員參加。

（四）稅務(wù)機關(guān)不得委托其他單位核定定額。

五、新開業(yè)的個體工商戶，在未接到稅務(wù)機關(guān)送達的《核定定額通知書》前，應(yīng)當(dāng)按月向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并繳納稅款。

六、對未達到起征點定期定額戶的管理

（一）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照核定程序核定其定額。對未達起征點的定期定額戶，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)送達《未達起征點通知書》。

紅蕾財稅標(biāo)注：根據(jù)2022.09.28 稅務(wù)總局公告2022年第20號《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅人延期繳納稅款等稅務(wù)事項管理方式的公告》，本項規(guī)定自2022年11月1日起廢止。

（二）未達到起征點的定期定額戶月實際經(jīng)營額達到起征點，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)辦理納稅申報手續(xù)，并繳納稅款。

（三）未達到起征點的定期定額戶連續(xù)三個月達到起征點，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)申報，提請重新核定定額。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《辦法》有關(guān)規(guī)定重新核定定額，并下達《核定定額通知書》。

七、定期定額戶委托銀行或其他金融機構(gòu)劃繳稅款的，其賬戶內(nèi)存款數(shù)額，應(yīng)當(dāng)足以繳納當(dāng)期稅款。為保證稅款及時入庫，其存款入賬的時間不得影響銀行或其他金融機構(gòu)在納稅期限內(nèi)將其稅款劃繳入庫。

八、定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)將該期每月實際發(fā)生經(jīng)營額、所得額向稅務(wù)機關(guān)申報（以下簡稱分月匯總申報），申報額超過定額的，稅務(wù)機關(guān)按照申報額所應(yīng)繳納的稅款減去已繳納稅款的差額補繳稅款。

九、《辦法》第二十條“……或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度……”中的“當(dāng)期”，是指定額執(zhí)行期內(nèi)所有納稅期。

十、滯納金的有關(guān)問題

（一）定期定額戶在定額執(zhí)行期屆滿分月匯總申報時，月申報額高于定額又低于省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定申報幅度的應(yīng)納稅款，在規(guī)定的期限內(nèi)申報納稅不加收滯納金。

（二）對實行簡并征期的定期定額戶，其按照定額所應(yīng)繳納的稅款在規(guī)定的期限內(nèi)申報納稅不加收滯納金。

十一、實行簡并征期的定期定額戶，在簡并征期結(jié)束后應(yīng)當(dāng)辦理分月匯總申報。

十二、定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于定額一定幅度的，應(yīng)當(dāng)提請稅務(wù)機關(guān)重新核定定額。具體幅度由省稅務(wù)機關(guān)確定。

十三、定期定額戶注銷稅務(wù)登記，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)進行分月匯總申報并繳清稅款。其停業(yè)是否分月匯總申報由主管稅務(wù)機關(guān)確定。