財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào) 2023年3月26日
為促進(jìn)物流業(yè)健康發(fā)展,繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策?,F(xiàn)將有關(guān)政策公告如下:
一、自2023年1月1日起至2027年12月31日止,對(duì)物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地,減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
學(xué)習(xí)筆記:
舉個(gè)栗子:某物流甲企業(yè)自有土地上自建倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施,占地面積6500平方米,主要用于儲(chǔ)存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜等商品。倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施所在地段的城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)為每平米9元。2020年甲企業(yè)應(yīng)交多少土地使用稅?
解析:年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額=6500×9×(1-50%)=29250元。
二、本公告所稱(chēng)物流企業(yè),是指至少?gòu)氖聜}(cāng)儲(chǔ)或運(yùn)輸一種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進(jìn)出口和居民生活提供倉(cāng)儲(chǔ)、配送等第三方物流服務(wù),實(shí)行獨(dú)立核算、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任,并在工商部門(mén)注冊(cè)登記為物流、倉(cāng)儲(chǔ)或運(yùn)輸?shù)膶?zhuān)業(yè)物流企業(yè)。
學(xué)習(xí)筆記:享受政策需要具備的三個(gè)條件:一是至少?gòu)氖聜}(cāng)儲(chǔ)或運(yùn)輸一種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進(jìn)出口和居民生活提供倉(cāng)儲(chǔ)、配送等第三方物流服務(wù)。二是在工商部門(mén)注冊(cè)登記為物流、倉(cāng)儲(chǔ)或運(yùn)輸?shù)膶?zhuān)業(yè)物流企業(yè)。三是實(shí)行獨(dú)立核算、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。
不能夠享受優(yōu)惠政策的土地范圍包括以下三類(lèi):一是物流企業(yè)自用大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地。二是物流企業(yè)出租大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地。三是物流企業(yè)承租大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地。
本公告所稱(chēng)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施,是指同一倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地面積在6000平方米及以上,且主要儲(chǔ)存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類(lèi)、水產(chǎn)品、化肥、農(nóng)藥、種子、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料,煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產(chǎn)品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施。
學(xué)習(xí)筆記:
倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施需同時(shí)滿足以下條件:
1.同一倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地面積在6000平方米及以上。假設(shè)某企業(yè)有兩處倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施,占地分別為2500平方米和4000平方米,就不符合大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的條件。
2.主要用于儲(chǔ)存農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料。即不是所有的大型倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施都符合條件,只有主要用于儲(chǔ)存上述范圍商品的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施才符合文件規(guī)定的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施。
本公告所稱(chēng)倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地,包括倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)內(nèi)的各類(lèi)倉(cāng)房(含配送中心)、油罐(池)、貨場(chǎng)、曬場(chǎng)(堆場(chǎng))、罩棚等儲(chǔ)存設(shè)施和鐵路專(zhuān)用線、碼頭、道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。
學(xué)習(xí)筆記:倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地的范圍:包括儲(chǔ)存設(shè)施用地和物流配套設(shè)施用地。
1.儲(chǔ)存設(shè)施用地:本倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)內(nèi)的各類(lèi)倉(cāng)房(含配送中心)、油罐(池)、貨場(chǎng)、曬場(chǎng)(堆場(chǎng))、罩棚等
2.物流配套設(shè)施用地:鐵路專(zhuān)用線、碼頭、道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。
三、物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)的土地,不屬于本公告規(guī)定的減稅范圍,應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
學(xué)習(xí)筆記:不屬于倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地的范圍,即不屬于本公告規(guī)定的減稅范圍,應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
再舉個(gè)栗子:某物流甲企業(yè)自有土地上自建倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施,主要用于儲(chǔ)存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜等商品。占地面積共9500平方米,其中:倉(cāng)房(含配送中心)占地7000平方米,道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域占地1500平方米,辦公、生活區(qū)用地1000平方米。倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施所在地段的城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)為每平米9元。2020年甲企業(yè)應(yīng)交多少土地使用稅?
解析:倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地包括儲(chǔ)存設(shè)施用地和物流配套設(shè)施用地。所以倉(cāng)房(含配送中心)占地7000平方米,道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域占地1500平方米均屬于倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地,可以按規(guī)定減征土地使用稅。辦公、生活區(qū)用地1000平方米,不屬于規(guī)定的減稅范圍,應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
1.倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地:(7000+1500)=8500平方米
年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額=8500×9×(1-50%)=38250元
2.辦公、生活區(qū)用地1000平方米,應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額=1000×9=9000元
合計(jì)應(yīng)交土地使用稅38250+9000=47250元。
四、本公告印發(fā)之日前已繳納的應(yīng)予減征的稅款,在納稅人以后應(yīng)繳稅款中抵減或者予以退還。
五、納稅人享受本公告規(guī)定的減稅政策,應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行減免稅申報(bào),并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明、土地用途證明、租賃協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤?/p>
學(xué)習(xí)筆記:享受此政策不需要備案,“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤薄?br/>
優(yōu)惠政策歷史簡(jiǎn)介
2012年,為支持物流業(yè)健康發(fā)展,財(cái)政部、稅務(wù)總局出臺(tái)支持政策,對(duì)物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該政策先后于2015年、2017年、2020年三次續(xù)期和完善。5號(hào)公告發(fā)布前,《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第16號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)“16號(hào)公告”)已于2022年底到期。
這項(xiàng)政策對(duì)降低倉(cāng)儲(chǔ)物流成本、提高流通效率、加快現(xiàn)代物流體系建設(shè)發(fā)揮了積極作用。為避免政策斷檔,穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期,今年3月,經(jīng)國(guó)務(wù)院同意,財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合制發(fā)了5號(hào)公告,將該政策的執(zhí)行期限延續(xù)至2027年底。
5號(hào)公告規(guī)定,自2023年1月1日—2027年12月31日,對(duì)物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地,減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。該政策與16號(hào)公告的主體內(nèi)容一致。
由于5號(hào)公告追溯至2023年1月1日?qǐng)?zhí)行,可能已經(jīng)有部分納稅人全額申報(bào)繳納了稅款。5號(hào)公告第四條明確,本公告印發(fā)之日前已繳納的應(yīng)予減征的稅款,在納稅人以后應(yīng)繳稅款中抵減或者予以退還。納稅人可據(jù)此申請(qǐng)退稅或者抵稅。
適用主體必須符合規(guī)定條件
案例:位于廊坊市安次區(qū)的順?lè)锪饔邢薰?,倉(cāng)儲(chǔ)用地18900平方米,所在城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為每平方米8元,同時(shí)符合物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策和“六稅兩費(fèi)”減半征收優(yōu)惠政策,2023年共計(jì)享受優(yōu)惠11.6萬(wàn)元。那么,究竟哪些企業(yè)可以和廊坊市安次區(qū)的順?lè)锪饔邢薰疽粯?,享受城?zhèn)土地使用稅優(yōu)惠和“六稅兩費(fèi)”減半征收優(yōu)惠呢?
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)5號(hào)公告)第二條,能享受城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠的物流企業(yè),應(yīng)同時(shí)符合三個(gè)條件:一是在經(jīng)營(yíng)范圍方面,至少?gòu)氖聜}(cāng)儲(chǔ)或者運(yùn)輸一種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進(jìn)出口和居民生活提供倉(cāng)儲(chǔ)、配送等第三方物流服務(wù);二是在責(zé)任能力方面,實(shí)行獨(dú)立核算、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任;三是在注冊(cè)登記方面,在工商部門(mén)注冊(cè)登記為物流、倉(cāng)儲(chǔ)或運(yùn)輸?shù)膶?zhuān)業(yè)物流企業(yè)。
值得注意的是,一些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍雖然與“物流”相關(guān),但可能并不符合5號(hào)公告的具體規(guī)定,如非獨(dú)立核算的企業(yè)、僅從事貨運(yùn)信息咨詢(xún)服務(wù)的企業(yè)等。符合5號(hào)公告規(guī)定的物流企業(yè),還須同時(shí)滿足占地面積、儲(chǔ)存物資等條件,方可享受城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠。此外,根據(jù)5號(hào)公告,享受物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠的納稅人,既包括自用或出租大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地的物流企業(yè),也包括將大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地出租給物流企業(yè)的單位或個(gè)人。
倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的判定
享受減征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠的對(duì)象,為大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地。5號(hào)公告第二條明確,大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施,指同一倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地面積在6000平方米及以上的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施。在具體進(jìn)行大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施判定時(shí),需要關(guān)注具體要求。
5號(hào)公告第二條明確,倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地包括儲(chǔ)存設(shè)施用地和物流作業(yè)配套設(shè)施用地兩大類(lèi)。前者包括倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)內(nèi)的各類(lèi)倉(cāng)房(含配送中心)、油罐(池)、貨場(chǎng)、曬場(chǎng)(堆場(chǎng))、罩棚等儲(chǔ)存設(shè)施;后者包括鐵路專(zhuān)用線、碼頭、道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。
同一倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地上,可以只有單一類(lèi)型的設(shè)施,也可以是多種設(shè)施的混合。例如,甲物流企業(yè)同一倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地的面積為6000平方米,其中倉(cāng)房占地3000平方米、罩棚占地2000平方米、裝卸搬運(yùn)區(qū)占地1000平方米,也應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為符合政策規(guī)定。
何為“大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地”及占地面積的判定
物流企業(yè)享受城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠的用地,必須是大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地。
具體來(lái)說(shuō),根據(jù)5號(hào)公告第二條,大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地應(yīng)同時(shí)符合兩個(gè)條件:一是同一倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地面積應(yīng)在6000平方米及以上;二是主要用于存儲(chǔ)糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類(lèi)、水產(chǎn)品、化肥、農(nóng)藥、種子、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料,煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產(chǎn)品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料。
在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中,物流企業(yè)可能存在一宗土地上建有多處房產(chǎn),或者一處房產(chǎn)占用多宗土地的情形。因此,很多物流企業(yè)十分關(guān)注,如何判定占地面積問(wèn)題。5號(hào)公告強(qiáng)調(diào)“同一倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施”的占地面積須超過(guò)6000平方米。也就是說(shuō),物流企業(yè)如果有幾處分散的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地,即使面積累計(jì)超過(guò)了6000平方米,也不具備享受5號(hào)公告優(yōu)惠的條件。據(jù)此,占地面積應(yīng)當(dāng)根據(jù)土地的實(shí)際利用情況進(jìn)行判斷,而不能僅根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書(shū)判斷。
例如,乙物流企業(yè)同一倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地占地面積8000平方米,辦理了3個(gè)不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書(shū),證載面積分別為1000平方米、2000平方米和5000平方米,由于這些土地全部用于建設(shè)同一倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施,合計(jì)面積達(dá)到了政策規(guī)定的6000平方米標(biāo)準(zhǔn),是符合享受稅收優(yōu)惠條件的。
例如,甲物流企業(yè)在同一城市有兩處倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施,A處占地9000平方米,用于存儲(chǔ)糧食;B處占地5000平方米,用于存儲(chǔ)化肥、農(nóng)藥。兩處城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)均為每平方米8元。
根據(jù)5號(hào)公告,“同一”倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地面積在6000平方米及以上的,才能享受優(yōu)惠。甲物流企業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施分散在兩地,應(yīng)當(dāng)分開(kāi)判斷是否符合優(yōu)惠條件。位于A處的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地9000平方米,且用于存儲(chǔ)糧食,符合5號(hào)公告規(guī)定的倉(cāng)儲(chǔ)范圍和面積標(biāo)準(zhǔn),可以適用該優(yōu)惠,應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅9000×8×50%=36000(元);位于B處的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地5000平方米,不符合5號(hào)公告規(guī)定,不可以享受該優(yōu)惠,應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅5000×8=40000(元)。綜上,甲物流企業(yè)共應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅36000+40000=76000(元)。
需要提醒的是,倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地包括倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)內(nèi)的各類(lèi)倉(cāng)房(含配送中心)、油罐(池)、貨場(chǎng)、曬場(chǎng)(堆場(chǎng))、罩棚等儲(chǔ)存設(shè)施和鐵路專(zhuān)用線、碼頭、道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)的土地,不屬于公告規(guī)定的減稅范圍,應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅
例如,乙物流企業(yè)占地10000平方米,自有倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用于存儲(chǔ)煤炭、焦炭。其中,倉(cāng)房占地7000平方米,道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域占地2000平方米,辦公、生活區(qū)用地1000平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為每平方米8元。根據(jù)5號(hào)公告,乙物流企業(yè)倉(cāng)房7000平方米用地以及道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域2000平方米用地,屬于政策規(guī)定的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地,可以享受城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠,具體納稅額為:(7000+2000)×8×50%=36000(元);辦公、生活區(qū)用地1000平方米,不屬于政策規(guī)定的優(yōu)惠范圍,應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,具體納稅額為:1000×8=8000(元)。綜上,乙物流企業(yè)共應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅36000+8000=44000(元)。
可疊加享受“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠
對(duì)于符合相關(guān)條件的物流企業(yè)而言,在享受5號(hào)公告優(yōu)惠的同時(shí),可疊加享受“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)12號(hào)公告)第二條明確,2023年1月1日—2027年12月31日,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等“六稅兩費(fèi)”。第四條進(jìn)一步明確,增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受“六稅兩費(fèi)”其他優(yōu)惠政策的,可疊加減半征收優(yōu)惠政策。
其他注意事項(xiàng)
物流企業(yè)享受城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠,其倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施必須符合規(guī)定用途。物流企業(yè)的辦公、生活用地和其他非直接用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)的土地不屬于減稅范圍,應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
同時(shí)符合5號(hào)公告和12號(hào)公告的企業(yè),可以疊加享受“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠。
需要提醒的是,享受物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的納稅人,應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行減免稅申報(bào),并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明、土地用途證明、租賃協(xié)議等資料留存?zhèn)洳?。(案例等資料來(lái)源中國(guó)稅務(wù)報(bào)等)
相關(guān)文件:
吉林省發(fā)展改革委
關(guān)于對(duì)在農(nóng)村建設(shè)的保鮮倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用電實(shí)行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用電價(jià)格政策的通知
吉發(fā)改價(jià)格【2020】117號(hào)
各市(州)、長(zhǎng)白山管委會(huì)、各縣(市)發(fā)展改革委(物價(jià)局)、局,國(guó)網(wǎng)省電力有限公司、省地方水電有限公司:
為貫徹落實(shí)中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于抓好“三農(nóng)”領(lǐng)域重點(diǎn)工作,確保如期實(shí)現(xiàn)全面小康的決策部署,加強(qiáng)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)設(shè)施建設(shè),現(xiàn)就在農(nóng)村建設(shè)的保鮮倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用電價(jià)格政策通知如下。
一、支持家庭農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)民合作社、供銷(xiāo)合作社、郵政快遞企業(yè)、產(chǎn)業(yè)龍頭企業(yè)建設(shè)產(chǎn)地分揀包裝、冷藏保鮮、倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸、初加工等設(shè)施,對(duì)其在農(nóng)村建設(shè)的保鮮倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用電實(shí)行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用電價(jià)格。
二、各級(jí)價(jià)格主管部門(mén)及電網(wǎng)企業(yè)要精心組織、周密安排,做好宣傳解釋工作,確保政策落實(shí)到位。執(zhí)行中遇到情況和問(wèn)題,請(qǐng)及時(shí)報(bào)告我委。
三、此政策自2020年1月1日?qǐng)?zhí)行。
物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策即問(wèn)即答
2023年04月19日 來(lái)源:國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司
一、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第5號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)5號(hào)公告)實(shí)施后,物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策有變化嗎?
答:為支持物流業(yè)健康發(fā)展,財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)了5號(hào)公告,明確自2023年1月1日至2027年12月31日,對(duì)物流企業(yè)自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地,減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
5號(hào)公告是對(duì)2022年底到期的《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》(2020年第16號(hào))的延續(xù),政策內(nèi)容也與此前保持一致。符合條件的納稅人可繼續(xù)享受優(yōu)惠。
二、我單位將自有土地出租給物流企業(yè),用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ),可以享受稅收優(yōu)惠政策嗎?
答:根據(jù)5號(hào)公告,享受物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的主體,既包括自用或出租大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地的物流企業(yè),也包括將大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地出租給物流企業(yè)的單位或個(gè)人。
你單位將自有土地出租給物流企業(yè)用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ),如果占地面積、儲(chǔ)存物資等條件符合5號(hào)公告的規(guī)定,可以享受稅收優(yōu)惠。
三、我單位是從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的企業(yè),營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍包括“道路貨物運(yùn)輸”,可以享受稅收優(yōu)惠政策嗎?
答:5號(hào)公告所稱(chēng)物流企業(yè),應(yīng)同時(shí)符合三個(gè)條件:一是在經(jīng)營(yíng)范圍方面,至少?gòu)氖聜}(cāng)儲(chǔ)或者運(yùn)輸一種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進(jìn)出口和居民生活提供倉(cāng)儲(chǔ)、配送等第三方物流服務(wù);二是在責(zé)任能力方面,實(shí)行獨(dú)立核算、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任;三是在注冊(cè)登記方面,在工商部門(mén)注冊(cè)登記為物流、倉(cāng)儲(chǔ)或運(yùn)輸?shù)膶?zhuān)業(yè)物流企業(yè)。
你單位符合上述物流企業(yè)的條件,如果占地面積、儲(chǔ)存物資等條件符合5號(hào)公告的規(guī)定,可以享受稅收優(yōu)惠。
四、我單位是一家倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè),自有倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地8000平方米,用于存放玉米種子,可以享受稅收優(yōu)惠政策嗎?
答:5號(hào)公告所稱(chēng)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地,應(yīng)同時(shí)符合兩個(gè)條件:一是同一倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地面積應(yīng)在6000平方米及以上;二是主要用于存儲(chǔ)糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類(lèi)、水產(chǎn)品、化肥、農(nóng)藥、種子、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料,煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產(chǎn)品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料。
你單位倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地的面積、儲(chǔ)存物資等條件符合5號(hào)公告的規(guī)定,可以享受優(yōu)惠。
五、我單位是專(zhuān)業(yè)物流企業(yè),利用自有土地在城南和城北各建有一處倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施,主要用于儲(chǔ)存鋼材、水泥等工業(yè)原材料,城北的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地3000平方米,城南的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地7000平方米,可以享受稅收優(yōu)惠嗎?
答:根據(jù)5號(hào)公告,“同一”倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地面積在6000平方米及以上的,才能享受優(yōu)惠。
你單位的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施分散在兩地,應(yīng)當(dāng)分開(kāi)判斷是否符合優(yōu)惠條件。位于城北的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地3000平方米,未達(dá)到5號(hào)公告規(guī)定的面積標(biāo)準(zhǔn),無(wú)法適用該政策;位于城南的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地7000平方米,符合5號(hào)公告規(guī)定,可以享受優(yōu)惠。
六、我單位是專(zhuān)業(yè)物流企業(yè),占地9000平方米,自有倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施主要用于儲(chǔ)存蔬菜、水果等農(nóng)產(chǎn)品,其中,倉(cāng)房占地6500平方米,道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域占地1500平方米,辦公、生活區(qū)用地1000平方米。我公司可以享受優(yōu)惠的面積有多少?
答:根據(jù)5號(hào)公告,倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地,包括倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)內(nèi)的各類(lèi)倉(cāng)房(含配送中心)、油罐(池)、貨場(chǎng)、曬場(chǎng)(堆場(chǎng))、罩棚等儲(chǔ)存設(shè)施和鐵路專(zhuān)用線、碼頭、道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)的土地,不屬于公告規(guī)定的減稅范圍,應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
你公司倉(cāng)房6500平方米用地,以及道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域1500平方米用地,屬于政策規(guī)定的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地,可以享受稅收優(yōu)惠;辦公、生活區(qū)用地1000平方米,不屬于政策規(guī)定的優(yōu)惠范圍,應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
七、我公司是增值稅小規(guī)模納稅人,享受物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠的同時(shí),是否可以疊加享受“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠?
答:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》(2022年第10號(hào))的規(guī)定,2022年1月1日至2024年12月31日,省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,以及宏觀調(diào)控需要,對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶在50%的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等“六稅兩費(fèi)”。納稅人享受其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠政策。
你公司在享受物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠的基礎(chǔ)上,可以疊加享受“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠。
八、我公司符合物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠條件,倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地面積8000平方米,所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為每平米5元人民幣。2023年我公司就倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地應(yīng)當(dāng)繳納多少城鎮(zhèn)土地使用稅?
答:根據(jù)5號(hào)公告,符合優(yōu)惠條件的物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地,減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
你公司就倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地2023年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地面積×城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)×(1-50%)=8000×5×(1-50%)=20000元。
九、我公司符合物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠條件,但是在5號(hào)公告發(fā)布前,已經(jīng)全額申報(bào)繳納了2023年1月、2月的城鎮(zhèn)土地使用稅,可以退還已繳納稅款嗎?
答:5號(hào)公告規(guī)定,物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策自2023年1月1日起繼續(xù)實(shí)施,納稅人在本公告印發(fā)之日前已繳納的應(yīng)予減征的稅款,在以后應(yīng)繳稅款中抵減或者予以退還。因此,你公司在本公告印發(fā)前多繳的稅款,可在以后應(yīng)繳稅款中抵減或者向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)予以退還。
十、我公司符合物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠條件,應(yīng)如何辦理減免稅申報(bào)?需要提供什么證明資料?
答:5號(hào)公告明確,納稅人享受物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠,應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行減免稅申報(bào),并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明、土地用途證明、租賃協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤?/p>
你公司可在本地規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限內(nèi),通過(guò)電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等渠道進(jìn)行減免稅申報(bào),但需根據(jù)5號(hào)公告的規(guī)定,將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>
上一篇:公告2023年第6號(hào)-關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告 |
下一篇:電子發(fā)票全流程電子化管理指南 |