財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)    2023年3月26日

為促進(jìn)物流業(yè)健康發(fā)展，繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策?，F(xiàn)將有關(guān)政策公告如下：

一、自2023年1月1日起至2027年12月31日止，對(duì)物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

學(xué)習(xí)筆記：

舉個(gè)栗子：某物流甲企業(yè)自有土地上自建倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施，占地面積6500平方米，主要用于儲(chǔ)存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜等商品。倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施所在地段的城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)為每平米9元。2020年甲企業(yè)應(yīng)交多少土地使用稅？

解析：年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額=6500×9×（1-50%）=29250元。

二、本公告所稱(chēng)物流企業(yè)，是指至少?gòu)氖聜}(cāng)儲(chǔ)或運(yùn)輸一種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進(jìn)出口和居民生活提供倉(cāng)儲(chǔ)、配送等第三方物流服務(wù)，實(shí)行獨(dú)立核算、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，并在工商部門(mén)注冊(cè)登記為物流、倉(cāng)儲(chǔ)或運(yùn)輸?shù)膶?zhuān)業(yè)物流企業(yè)。

學(xué)習(xí)筆記：享受政策需要具備的三個(gè)條件：一是至少?gòu)氖聜}(cāng)儲(chǔ)或運(yùn)輸一種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進(jìn)出口和居民生活提供倉(cāng)儲(chǔ)、配送等第三方物流服務(wù)。二是在工商部門(mén)注冊(cè)登記為物流、倉(cāng)儲(chǔ)或運(yùn)輸?shù)膶?zhuān)業(yè)物流企業(yè)。三是實(shí)行獨(dú)立核算、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。

不能夠享受優(yōu)惠政策的土地范圍包括以下三類(lèi)：一是物流企業(yè)自用大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地。二是物流企業(yè)出租大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地。三是物流企業(yè)承租大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地。

本公告所稱(chēng)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施，是指同一倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地面積在6000平方米及以上，且主要儲(chǔ)存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類(lèi)、水產(chǎn)品、化肥、農(nóng)藥、種子、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產(chǎn)品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施。

學(xué)習(xí)筆記：

倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施需同時(shí)滿足以下條件：

1.同一倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地面積在6000平方米及以上。假設(shè)某企業(yè)有兩處倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施，占地分別為2500平方米和4000平方米，就不符合大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的條件。

2.主要用于儲(chǔ)存農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料、礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料。即不是所有的大型倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施都符合條件，只有主要用于儲(chǔ)存上述范圍商品的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施才符合文件規(guī)定的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施。

本公告所稱(chēng)倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，包括倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)內(nèi)的各類(lèi)倉(cāng)房（含配送中心）、油罐（池）、貨場(chǎng)、曬場(chǎng)（堆場(chǎng)）、罩棚等儲(chǔ)存設(shè)施和鐵路專(zhuān)用線、碼頭、道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。

學(xué)習(xí)筆記：倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地的范圍：包括儲(chǔ)存設(shè)施用地和物流配套設(shè)施用地。

1.儲(chǔ)存設(shè)施用地：本倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)內(nèi)的各類(lèi)倉(cāng)房（含配送中心）、油罐（池）、貨場(chǎng)、曬場(chǎng)（堆場(chǎng)）、罩棚等

2.物流配套設(shè)施用地：鐵路專(zhuān)用線、碼頭、道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。

三、物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)的土地，不屬于本公告規(guī)定的減稅范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

學(xué)習(xí)筆記：不屬于倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地的范圍，即不屬于本公告規(guī)定的減稅范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

再舉個(gè)栗子：某物流甲企業(yè)自有土地上自建倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施，主要用于儲(chǔ)存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜等商品。占地面積共9500平方米，其中：倉(cāng)房（含配送中心）占地7000平方米，道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域占地1500平方米，辦公、生活區(qū)用地1000平方米。倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施所在地段的城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)為每平米9元。2020年甲企業(yè)應(yīng)交多少土地使用稅？

解析：倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地包括儲(chǔ)存設(shè)施用地和物流配套設(shè)施用地。所以倉(cāng)房（含配送中心）占地7000平方米，道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域占地1500平方米均屬于倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，可以按規(guī)定減征土地使用稅。辦公、生活區(qū)用地1000平方米，不屬于規(guī)定的減稅范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

 1.倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地：（7000+1500）=8500平方米

年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額=8500×9×（1-50%）=38250元

2.辦公、生活區(qū)用地1000平方米，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額=1000×9=9000元

合計(jì)應(yīng)交土地使用稅38250+9000=47250元。

四、本公告印發(fā)之日前已繳納的應(yīng)予減征的稅款，在納稅人以后應(yīng)繳稅款中抵減或者予以退還。

五、納稅人享受本公告規(guī)定的減稅政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行減免稅申報(bào)，并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明、土地用途證明、租賃協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤?/p>

學(xué)習(xí)筆記：享受此政策不需要備案，“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤薄?br/>

優(yōu)惠政策歷史簡(jiǎn)介

2012年，為支持物流業(yè)健康發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局出臺(tái)支持政策，對(duì)物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該政策先后于2015年、2017年、2020年三次續(xù)期和完善。5號(hào)公告發(fā)布前，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第16號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“16號(hào)公告”）已于2022年底到期。

這項(xiàng)政策對(duì)降低倉(cāng)儲(chǔ)物流成本、提高流通效率、加快現(xiàn)代物流體系建設(shè)發(fā)揮了積極作用。為避免政策斷檔，穩(wěn)定市場(chǎng)預(yù)期，今年3月，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合制發(fā)了5號(hào)公告，將該政策的執(zhí)行期限延續(xù)至2027年底。

5號(hào)公告規(guī)定，自2023年1月1日—2027年12月31日，對(duì)物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。該政策與16號(hào)公告的主體內(nèi)容一致。

由于5號(hào)公告追溯至2023年1月1日?qǐng)?zhí)行，可能已經(jīng)有部分納稅人全額申報(bào)繳納了稅款。5號(hào)公告第四條明確，本公告印發(fā)之日前已繳納的應(yīng)予減征的稅款，在納稅人以后應(yīng)繳稅款中抵減或者予以退還。納稅人可據(jù)此申請(qǐng)退稅或者抵稅。

適用主體必須符合規(guī)定條件

案例：位于廊坊市安次區(qū)的順?lè)锪饔邢薰?，倉(cāng)儲(chǔ)用地18900平方米，所在城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為每平方米8元，同時(shí)符合物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策和“六稅兩費(fèi)”減半征收優(yōu)惠政策，2023年共計(jì)享受優(yōu)惠11.6萬(wàn)元。那么，究竟哪些企業(yè)可以和廊坊市安次區(qū)的順?lè)锪饔邢薰疽粯?，享受城?zhèn)土地使用稅優(yōu)惠和“六稅兩費(fèi)”減半征收優(yōu)惠呢？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第5號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)5號(hào)公告）第二條，能享受城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠的物流企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合三個(gè)條件：一是在經(jīng)營(yíng)范圍方面，至少?gòu)氖聜}(cāng)儲(chǔ)或者運(yùn)輸一種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進(jìn)出口和居民生活提供倉(cāng)儲(chǔ)、配送等第三方物流服務(wù)；二是在責(zé)任能力方面，實(shí)行獨(dú)立核算、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任；三是在注冊(cè)登記方面，在工商部門(mén)注冊(cè)登記為物流、倉(cāng)儲(chǔ)或運(yùn)輸?shù)膶?zhuān)業(yè)物流企業(yè)。

值得注意的是，一些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍雖然與“物流”相關(guān)，但可能并不符合5號(hào)公告的具體規(guī)定，如非獨(dú)立核算的企業(yè)、僅從事貨運(yùn)信息咨詢(xún)服務(wù)的企業(yè)等。符合5號(hào)公告規(guī)定的物流企業(yè)，還須同時(shí)滿足占地面積、儲(chǔ)存物資等條件，方可享受城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠。此外，根據(jù)5號(hào)公告，享受物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠的納稅人，既包括自用或出租大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地的物流企業(yè)，也包括將大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地出租給物流企業(yè)的單位或個(gè)人。

倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的判定

享受減征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠的對(duì)象，為大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地。5號(hào)公告第二條明確，大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施，指同一倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地面積在6000平方米及以上的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施。在具體進(jìn)行大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施判定時(shí)，需要關(guān)注具體要求。

5號(hào)公告第二條明確，倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地包括儲(chǔ)存設(shè)施用地和物流作業(yè)配套設(shè)施用地兩大類(lèi)。前者包括倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)內(nèi)的各類(lèi)倉(cāng)房（含配送中心）、油罐（池）、貨場(chǎng)、曬場(chǎng)（堆場(chǎng)）、罩棚等儲(chǔ)存設(shè)施；后者包括鐵路專(zhuān)用線、碼頭、道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。

同一倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地上，可以只有單一類(lèi)型的設(shè)施，也可以是多種設(shè)施的混合。例如，甲物流企業(yè)同一倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地的面積為6000平方米，其中倉(cāng)房占地3000平方米、罩棚占地2000平方米、裝卸搬運(yùn)區(qū)占地1000平方米，也應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為符合政策規(guī)定。

何為“大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地”及占地面積的判定

物流企業(yè)享受城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠的用地，必須是大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地。

具體來(lái)說(shuō)，根據(jù)5號(hào)公告第二條，大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地應(yīng)同時(shí)符合兩個(gè)條件：一是同一倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地面積應(yīng)在6000平方米及以上；二是主要用于存儲(chǔ)糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類(lèi)、水產(chǎn)品、化肥、農(nóng)藥、種子、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產(chǎn)品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料。

在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，物流企業(yè)可能存在一宗土地上建有多處房產(chǎn)，或者一處房產(chǎn)占用多宗土地的情形。因此，很多物流企業(yè)十分關(guān)注，如何判定占地面積問(wèn)題。5號(hào)公告強(qiáng)調(diào)“同一倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施”的占地面積須超過(guò)6000平方米。也就是說(shuō)，物流企業(yè)如果有幾處分散的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，即使面積累計(jì)超過(guò)了6000平方米，也不具備享受5號(hào)公告優(yōu)惠的條件。據(jù)此，占地面積應(yīng)當(dāng)根據(jù)土地的實(shí)際利用情況進(jìn)行判斷，而不能僅根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書(shū)判斷。

例如，乙物流企業(yè)同一倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地占地面積8000平方米，辦理了3個(gè)不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書(shū)，證載面積分別為1000平方米、2000平方米和5000平方米，由于這些土地全部用于建設(shè)同一倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施，合計(jì)面積達(dá)到了政策規(guī)定的6000平方米標(biāo)準(zhǔn)，是符合享受稅收優(yōu)惠條件的。

例如，甲物流企業(yè)在同一城市有兩處倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施，A處占地9000平方米，用于存儲(chǔ)糧食；B處占地5000平方米，用于存儲(chǔ)化肥、農(nóng)藥。兩處城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)均為每平方米8元。

根據(jù)5號(hào)公告，“同一”倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地面積在6000平方米及以上的，才能享受優(yōu)惠。甲物流企業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施分散在兩地，應(yīng)當(dāng)分開(kāi)判斷是否符合優(yōu)惠條件。位于A處的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地9000平方米，且用于存儲(chǔ)糧食，符合5號(hào)公告規(guī)定的倉(cāng)儲(chǔ)范圍和面積標(biāo)準(zhǔn)，可以適用該優(yōu)惠，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅9000×8×50%=36000（元）；位于B處的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地5000平方米，不符合5號(hào)公告規(guī)定，不可以享受該優(yōu)惠，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅5000×8=40000（元）。綜上，甲物流企業(yè)共應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅36000+40000=76000（元）。

需要提醒的是，倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地包括倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)內(nèi)的各類(lèi)倉(cāng)房（含配送中心）、油罐（池）、貨場(chǎng)、曬場(chǎng)（堆場(chǎng)）、罩棚等儲(chǔ)存設(shè)施和鐵路專(zhuān)用線、碼頭、道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)的土地，不屬于公告規(guī)定的減稅范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅

例如，乙物流企業(yè)占地10000平方米，自有倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用于存儲(chǔ)煤炭、焦炭。其中，倉(cāng)房占地7000平方米，道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域占地2000平方米，辦公、生活區(qū)用地1000平方米。該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為每平方米8元。根據(jù)5號(hào)公告，乙物流企業(yè)倉(cāng)房7000平方米用地以及道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域2000平方米用地，屬于政策規(guī)定的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，可以享受城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠，具體納稅額為：（7000+2000）×8×50%=36000（元）；辦公、生活區(qū)用地1000平方米，不屬于政策規(guī)定的優(yōu)惠范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，具體納稅額為：1000×8=8000（元）。綜上，乙物流企業(yè)共應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅36000+8000=44000（元）。

可疊加享受“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠

對(duì)于符合相關(guān)條件的物流企業(yè)而言，在享受5號(hào)公告優(yōu)惠的同時(shí)，可疊加享受“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)12號(hào)公告）第二條明確，2023年1月1日—2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等“六稅兩費(fèi)”。第四條進(jìn)一步明確，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受“六稅兩費(fèi)”其他優(yōu)惠政策的，可疊加減半征收優(yōu)惠政策。

其他注意事項(xiàng)

物流企業(yè)享受城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠，其倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施必須符合規(guī)定用途。物流企業(yè)的辦公、生活用地和其他非直接用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)的土地不屬于減稅范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

同時(shí)符合5號(hào)公告和12號(hào)公告的企業(yè)，可以疊加享受“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠。

需要提醒的是，享受物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行減免稅申報(bào)，并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明、土地用途證明、租賃協(xié)議等資料留存?zhèn)洳?。（案例等資料來(lái)源中國(guó)稅務(wù)報(bào)等）

相關(guān)文件：

吉林省發(fā)展改革委

關(guān)于對(duì)在農(nóng)村建設(shè)的保鮮倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用電實(shí)行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用電價(jià)格政策的通知

吉發(fā)改價(jià)格【2020】117號(hào)

各市(州)、長(zhǎng)白山管委會(huì)、各縣(市)發(fā)展改革委(物價(jià)局)、局，國(guó)網(wǎng)省電力有限公司、省地方水電有限公司:

為貫徹落實(shí)中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于抓好“三農(nóng)”領(lǐng)域重點(diǎn)工作，確保如期實(shí)現(xiàn)全面小康的決策部署，加強(qiáng)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)設(shè)施建設(shè)，現(xiàn)就在農(nóng)村建設(shè)的保鮮倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用電價(jià)格政策通知如下。

一、支持家庭農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)民合作社、供銷(xiāo)合作社、郵政快遞企業(yè)、產(chǎn)業(yè)龍頭企業(yè)建設(shè)產(chǎn)地分揀包裝、冷藏保鮮、倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸、初加工等設(shè)施，對(duì)其在農(nóng)村建設(shè)的保鮮倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用電實(shí)行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用電價(jià)格。

二、各級(jí)價(jià)格主管部門(mén)及電網(wǎng)企業(yè)要精心組織、周密安排，做好宣傳解釋工作，確保政策落實(shí)到位。執(zhí)行中遇到情況和問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告我委。

三、此政策自2020年1月1日?qǐng)?zhí)行。

物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策即問(wèn)即答

2023年04月19日 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司

一、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第5號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)5號(hào)公告）實(shí)施后，物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策有變化嗎？

答：為支持物流業(yè)健康發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)了5號(hào)公告，明確自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

5號(hào)公告是對(duì)2022年底到期的《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（2020年第16號(hào)）的延續(xù)，政策內(nèi)容也與此前保持一致。符合條件的納稅人可繼續(xù)享受優(yōu)惠。

二、我單位將自有土地出租給物流企業(yè)，用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)，可以享受稅收優(yōu)惠政策嗎？

答：根據(jù)5號(hào)公告，享受物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的主體，既包括自用或出租大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地的物流企業(yè)，也包括將大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地出租給物流企業(yè)的單位或個(gè)人。

你單位將自有土地出租給物流企業(yè)用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)，如果占地面積、儲(chǔ)存物資等條件符合5號(hào)公告的規(guī)定，可以享受稅收優(yōu)惠。

三、我單位是從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的企業(yè)，營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍包括“道路貨物運(yùn)輸”，可以享受稅收優(yōu)惠政策嗎？

答：5號(hào)公告所稱(chēng)物流企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合三個(gè)條件：一是在經(jīng)營(yíng)范圍方面，至少?gòu)氖聜}(cāng)儲(chǔ)或者運(yùn)輸一種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，為工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、流通、進(jìn)出口和居民生活提供倉(cāng)儲(chǔ)、配送等第三方物流服務(wù)；二是在責(zé)任能力方面，實(shí)行獨(dú)立核算、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任；三是在注冊(cè)登記方面，在工商部門(mén)注冊(cè)登記為物流、倉(cāng)儲(chǔ)或運(yùn)輸?shù)膶?zhuān)業(yè)物流企業(yè)。

你單位符合上述物流企業(yè)的條件，如果占地面積、儲(chǔ)存物資等條件符合5號(hào)公告的規(guī)定，可以享受稅收優(yōu)惠。

四、我單位是一家倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)，自有倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地8000平方米，用于存放玉米種子，可以享受稅收優(yōu)惠政策嗎？

答：5號(hào)公告所稱(chēng)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，應(yīng)同時(shí)符合兩個(gè)條件：一是同一倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地面積應(yīng)在6000平方米及以上；二是主要用于存儲(chǔ)糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類(lèi)、水產(chǎn)品、化肥、農(nóng)藥、種子、飼料等農(nóng)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產(chǎn)品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產(chǎn)品和工業(yè)原材料。

你單位倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地的面積、儲(chǔ)存物資等條件符合5號(hào)公告的規(guī)定，可以享受優(yōu)惠。

五、我單位是專(zhuān)業(yè)物流企業(yè)，利用自有土地在城南和城北各建有一處倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施，主要用于儲(chǔ)存鋼材、水泥等工業(yè)原材料，城北的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地3000平方米，城南的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地7000平方米，可以享受稅收優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)5號(hào)公告，“同一”倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地面積在6000平方米及以上的，才能享受優(yōu)惠。

你單位的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施分散在兩地，應(yīng)當(dāng)分開(kāi)判斷是否符合優(yōu)惠條件。位于城北的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地3000平方米，未達(dá)到5號(hào)公告規(guī)定的面積標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法適用該政策；位于城南的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地7000平方米，符合5號(hào)公告規(guī)定，可以享受優(yōu)惠。

六、我單位是專(zhuān)業(yè)物流企業(yè)，占地9000平方米，自有倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施主要用于儲(chǔ)存蔬菜、水果等農(nóng)產(chǎn)品，其中，倉(cāng)房占地6500平方米，道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域占地1500平方米，辦公、生活區(qū)用地1000平方米。我公司可以享受優(yōu)惠的面積有多少？

答：根據(jù)5號(hào)公告，倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，包括倉(cāng)庫(kù)庫(kù)區(qū)內(nèi)的各類(lèi)倉(cāng)房（含配送中心）、油罐（池）、貨場(chǎng)、曬場(chǎng)（堆場(chǎng)）、罩棚等儲(chǔ)存設(shè)施和鐵路專(zhuān)用線、碼頭、道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域等物流作業(yè)配套設(shè)施的用地。物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)的土地，不屬于公告規(guī)定的減稅范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

你公司倉(cāng)房6500平方米用地，以及道路、裝卸搬運(yùn)區(qū)域1500平方米用地，屬于政策規(guī)定的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，可以享受稅收優(yōu)惠；辦公、生活區(qū)用地1000平方米，不屬于政策規(guī)定的優(yōu)惠范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

七、我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，享受物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減征城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠的同時(shí)，是否可以疊加享受“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2022年第10號(hào)）的規(guī)定，2022年1月1日至2024年12月31日，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶在50%的稅額幅度內(nèi)減征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等“六稅兩費(fèi)”。納稅人享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠政策。

你公司在享受物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，可以疊加享受“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠。

八、我公司符合物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠條件，倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施占地面積8000平方米，所在地城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為每平米5元人民幣。2023年我公司就倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地應(yīng)當(dāng)繳納多少城鎮(zhèn)土地使用稅？

答：根據(jù)5號(hào)公告，符合優(yōu)惠條件的物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

你公司就倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地2023年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅額=倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地面積×城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)×（1-50%）=8000×5×（1-50%）=20000元。

九、我公司符合物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠條件，但是在5號(hào)公告發(fā)布前，已經(jīng)全額申報(bào)繳納了2023年1月、2月的城鎮(zhèn)土地使用稅，可以退還已繳納稅款嗎？

答：5號(hào)公告規(guī)定，物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策自2023年1月1日起繼續(xù)實(shí)施，納稅人在本公告印發(fā)之日前已繳納的應(yīng)予減征的稅款，在以后應(yīng)繳稅款中抵減或者予以退還。因此，你公司在本公告印發(fā)前多繳的稅款，可在以后應(yīng)繳稅款中抵減或者向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)予以退還。

十、我公司符合物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減征城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠條件，應(yīng)如何辦理減免稅申報(bào)？需要提供什么證明資料？

答：5號(hào)公告明確，納稅人享受物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行減免稅申報(bào)，并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明、土地用途證明、租賃協(xié)議等資料留存?zhèn)洳椤?/p>

你公司可在本地規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅納稅期限內(nèi)，通過(guò)電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等渠道進(jìn)行減免稅申報(bào)，但需根據(jù)5號(hào)公告的規(guī)定，將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>