國家稅務(wù)總局

關(guān)于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)措施的公告

國家稅務(wù)總局公告2018年第58號(hào)    2018.12.17

為切實(shí)減輕小型微利企業(yè)納稅申報(bào)負(fù)擔(dān)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革 優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》（稅總發(fā)〔2017〕101號(hào)）有關(guān)精神，現(xiàn)就實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下簡稱“小型微利企業(yè)”）填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》（國家稅務(wù)總局公告2017年第54號(hào)發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2018年第57號(hào)修訂）有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）為小型微利企業(yè)必填表單。

二、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的“基本經(jīng)營情況”為小型微利企業(yè)必填項(xiàng)目；“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時(shí)小型微利企業(yè)必須填報(bào)；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目。

三、小型微利企業(yè)免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）。

上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）中直接填寫。

四、除本公告第一條、第二條、第三條規(guī)定的表單、項(xiàng)目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報(bào)。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng)，無需填報(bào)。

五、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)）等規(guī)定的企業(yè)。上述政策規(guī)定發(fā)生調(diào)整的，按照最新政策規(guī)定執(zhí)行。

六、本公告適用于小型微利企業(yè)2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。

特此公告。

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)措施的公告》的解讀（簡版）

（一）適用范圍

《公告》適用于實(shí)行查賬征收方式的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)應(yīng)符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2018〕77號(hào)）等文件規(guī)定的相關(guān)條件。上述政策規(guī)定如進(jìn)行調(diào)整，按照最新政策規(guī)定執(zhí)行。

（二）簡化措施

1.簡化《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）填報(bào)。小型微利企業(yè)原則上僅需要填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的“基本經(jīng)營情況”項(xiàng)目中的10個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)；“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”項(xiàng)目中的數(shù)據(jù)項(xiàng)為選填內(nèi)容，只有當(dāng)小型微利企業(yè)發(fā)生這類事項(xiàng)時(shí)才需要填報(bào)；免于填報(bào)“主要股東及分紅情況”項(xiàng)目中的數(shù)據(jù)項(xiàng)。

2.免于填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）等6張表單?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）中的“營業(yè)收入”“營業(yè)成本”“稅金及附加”“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“資產(chǎn)減值損失”“公允價(jià)值變動(dòng)收益”“投資收益”“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”項(xiàng)目，按照申報(bào)表體系的設(shè)計(jì)要求，應(yīng)當(dāng)通過填報(bào)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）等附表后匯總生成。為減輕小型微利企業(yè)填報(bào)負(fù)擔(dān)，《公告》規(guī)定小型微利企業(yè)免于填報(bào)相關(guān)附表，可直接將相關(guān)項(xiàng)目金額填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）中的相應(yīng)行次。

3.明確其他表單填報(bào)規(guī)則。除《公告》第一條、第二條、第三條中規(guī)定的表單外，如未發(fā)生其他事項(xiàng)，小型微利企業(yè)無需填報(bào)其它表單。

由于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）是企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的主表，企業(yè)所得稅年度匯算清繳的結(jié)果主要是通過該表計(jì)算的，因此，小型微利企業(yè)仍需填報(bào)該表。