重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法
國(guó)家稅務(wù)總局令第54號(hào) 發(fā)布日期:2021-12-31
《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》,已經(jīng)2021年12月27日國(guó)家稅務(wù)總局2021年度第3次局務(wù)會(huì)議審議通過(guò),現(xiàn)予公布,自2022年2月1日起施行。
國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng):王軍
2021年12月31日
重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法
第一章?總則
第一條 為了貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》,維護(hù)正常稅收征收管理秩序,懲戒重大稅收違法失信行為,保障稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益,促進(jìn)依法誠(chéng)信納稅,推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè),根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》等相關(guān)法律法規(guī),制定本辦法。
第二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本辦法的規(guī)定,確定重大稅收違法失信主體,向社會(huì)公布失信信息,并將信息通報(bào)相關(guān)部門(mén)實(shí)施監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。
第三條 重大稅收違法失信主體信息公布管理應(yīng)當(dāng)遵循依法行政、公平公正、統(tǒng)一規(guī)范、審慎適當(dāng)?shù)脑瓌t。
第四條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益,對(duì)重大稅收違法失信主體信息公布管理工作中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私、個(gè)人信息,應(yīng)當(dāng)依法予以保密。
第五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在重大稅收違法失信主體信息公布管理工作中,濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的,依照有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理;涉嫌犯罪的,依法移送司法機(jī)關(guān)。
第二章?失信主體的確定
第六條 本辦法所稱(chēng)“重大稅收違法失信主體”(以下簡(jiǎn)稱(chēng)失信主體)是指有下列情形之一的納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他涉稅當(dāng)事人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)當(dāng)事人):
(一)偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬(wàn)元以上,且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的,或者采取前述手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數(shù)額在100萬(wàn)元以上的;
(二)欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款,欠繳稅款金額100萬(wàn)元以上的;
(三)騙取國(guó)家出口退稅款的;
(四)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的;
(五)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的;
(六)虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票100份以上或者金額400萬(wàn)元以上的;
(七)私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票,非法制造發(fā)票防偽專(zhuān)用品,偽造發(fā)票監(jiān)制章的;
(八)具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)發(fā)票等行為,在稽查案件執(zhí)行完畢前,不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)走逃(失聯(lián))的;
(九)為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶(hù)、發(fā)票、證明或者其他方便,導(dǎo)致未繳、少繳稅款100萬(wàn)元以上或者騙取國(guó)家出口退稅款的;
(十)稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬(wàn)元以上的;
(十一)其他性質(zhì)惡劣、情節(jié) 嚴(yán)重、社會(huì)危害性較大的稅收違法行為。
第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)當(dāng)事人依法作出《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》,當(dāng)事人在法定期限內(nèi)未申請(qǐng)行政復(fù)議、未提起行政訴訟,或者申請(qǐng)行政復(fù)議,行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定后,在法定期限內(nèi)未提起行政訴訟,或者人民法院對(duì)稅務(wù)行政處罰決定或行政復(fù)議決定作出生效判決、裁定后,有本辦法第六條規(guī)定情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其為失信主體。
對(duì)移送公安機(jī)關(guān)的當(dāng)事人,稅務(wù)機(jī)關(guān)在移送時(shí)已依法作出《稅務(wù)處理決定書(shū)》,未作出《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》的,當(dāng)事人在法定期限內(nèi)未申請(qǐng)行政復(fù)議、未提起行政訴訟,或者申請(qǐng)行政復(fù)議,行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定后,在法定期限內(nèi)未提起行政訴訟,或者人民法院對(duì)稅務(wù)處理決定或行政復(fù)議決定作出生效判決、裁定后,有本辦法第六條規(guī)定情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)確定其為失信主體。
第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在作出確定失信主體決定前向當(dāng)事人送達(dá)告知文書(shū),告知其依法享有陳述、申辯的權(quán)利。告知文書(shū)應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容:
(一)當(dāng)事人姓名或者名稱(chēng)、有效身份證件號(hào)碼或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址。沒(méi)有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的,以稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識(shí)別號(hào)代替;
(二)擬確定為失信主體的事由、依據(jù);
(三)擬向社會(huì)公布的失信信息;
(四)擬通知相關(guān)部門(mén)采取失信懲戒措施提示;
(五)當(dāng)事人依法享有的相關(guān)權(quán)利;
(六)其他相關(guān)事項(xiàng)。
對(duì)納入納稅信用評(píng)價(jià)范圍的當(dāng)事人,還應(yīng)當(dāng)告知其擬適用d級(jí)納稅人管理措施。
第九條 當(dāng)事人在稅務(wù)機(jī)關(guān)告知后5日內(nèi),可以書(shū)面或者口頭提出陳述、申辯意見(jiàn)。當(dāng)事人口頭提出陳述、申辯意見(jiàn)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)制作陳述申辯筆錄,并由當(dāng)事人簽章。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽(tīng)取當(dāng)事人陳述、申辯意見(jiàn),對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)進(jìn)行復(fù)核。當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的,應(yīng)當(dāng)采納。
第十條 經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)或者其授權(quán)的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)在本辦法第七條規(guī)定的申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟期限屆滿(mǎn),或者行政復(fù)議決定、人民法院判決或裁定生效后,于30日內(nèi)制作失信主體確定文書(shū),并依法送達(dá)當(dāng)事人。失信主體確定文書(shū)應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容:
(一)當(dāng)事人姓名或者名稱(chēng)、有效身份證件號(hào)碼或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址。沒(méi)有統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的,以稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的納稅人識(shí)別號(hào)代替;
(二)確定為失信主體的事由、依據(jù);
(三)向社會(huì)公布的失信信息提示;
(四)相關(guān)部門(mén)采取失信懲戒措施提示;
(五)當(dāng)事人依法享有的相關(guān)權(quán)利;
(六)其他相關(guān)事項(xiàng)。
對(duì)納入納稅信用評(píng)價(jià)范圍的當(dāng)事人,還應(yīng)當(dāng)包括適用d級(jí)納稅人管理措施提示。
本條第一款規(guī)定的時(shí)限不包括因其他方式無(wú)法送達(dá),公告送達(dá)告知文書(shū)和確定文書(shū)的時(shí)間。
第三章?信息公布
第十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在失信主體確定文書(shū)送達(dá)后的次月15日內(nèi),向社會(huì)公布下列信息:
(一)失信主體基本情況;
(二)失信主體的主要稅收違法事實(shí);
(三)稅務(wù)處理、稅務(wù)行政處罰決定及法律依據(jù);
(四)確定失信主體的稅務(wù)機(jī)關(guān);
(五)法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)公布的其他信息。
對(duì)依法確定為國(guó)家秘密的信息,法律、行政法規(guī)禁止公開(kāi)的信息,以及公開(kāi)后可能危及國(guó)家安全、公共安全、經(jīng)濟(jì)安全、社會(huì)穩(wěn)定的信息,稅務(wù)機(jī)關(guān)不予公開(kāi)。
第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照本辦法第十一條第一款第一項(xiàng)規(guī)定向社會(huì)公布失信主體基本情況。失信主體為法人或者其他組織的,公布其名稱(chēng)、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼(納稅人識(shí)別號(hào))、注冊(cè)地址以及違法行為發(fā)生時(shí)的法定代表人、負(fù)責(zé)人或者經(jīng)人民法院生效裁判確定的實(shí)際責(zé)任人的姓名、性別及身份證件號(hào)碼(隱去出生年、月、日號(hào)碼段);失信主體為自然人的,公布其姓名、性別、身份證件號(hào)碼(隱去出生年、月、日號(hào)碼段)。
經(jīng)人民法院生效裁判確定的實(shí)際責(zé)任人,與違法行為發(fā)生時(shí)的法定代表人或者負(fù)責(zé)人不一致的,除有證據(jù)證明法定代表人或者負(fù)責(zé)人有涉案行為外,稅務(wù)機(jī)關(guān)只向社會(huì)公布實(shí)際責(zé)任人信息。
第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過(guò)國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局網(wǎng)站向社會(huì)公布失信主體信息,根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況,也可以通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)公告欄、報(bào)紙、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)媒體等途徑以及新聞發(fā)布會(huì)等形式向社會(huì)公布。
國(guó)家稅務(wù)總局歸集各地稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的失信主體信息,并提供至“信用中國(guó)”網(wǎng)站進(jìn)行公開(kāi)。
第十四條 屬于本辦法第六條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定情形的失信主體,在失信信息公布前按照《稅務(wù)處理決定書(shū)》《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》繳清稅款、滯納金和罰款的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn),不向社會(huì)公布其相關(guān)信息。
屬于本辦法第六條第八項(xiàng)規(guī)定情形的失信主體,具有偷稅、逃避追繳欠稅行為的,按照前款規(guī)定處理。
第十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)按本辦法規(guī)定確定的失信主體,納入納稅信用評(píng)價(jià)范圍的,按照納稅信用管理規(guī)定,將其納稅信用級(jí)別判為d級(jí),適用相應(yīng)的d級(jí)納稅人管理措施。
第十六條 ?對(duì)按本辦法第十一條第一款規(guī)定向社會(huì)公布信息的失信主體,稅務(wù)機(jī)關(guān)將失信信息提供給相關(guān)部門(mén),由相關(guān)部門(mén)依法依規(guī)采取失信懲戒措施。
第十七條 失信主體信息自公布之日起滿(mǎn)3年的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在5日內(nèi)停止信息公布。
第四章?提前停止公布
第十八條 失信信息公布期間,符合下列條件之一的,失信主體或者其破產(chǎn)管理人可以向作出確定失信主體決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)崆巴V构际判畔ⅲ?br/>
(一)按照《稅務(wù)處理決定書(shū)》《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》繳清(退)稅款、滯納金、罰款,且失信主體失信信息公布滿(mǎn)六個(gè)月的;
(二)失信主體破產(chǎn),人民法院出具批準(zhǔn)重整計(jì)劃或認(rèn)可和解協(xié)議的裁定書(shū),稅務(wù)機(jī)關(guān)依法受償?shù)模?br/>
(三)在發(fā)生重大自然災(zāi)害、公共衛(wèi)生、社會(huì)安全等突發(fā)事件期間,因參與應(yīng)急搶險(xiǎn)救災(zāi)、疫情防控、重大項(xiàng)目建設(shè)或者履行社會(huì)責(zé)任作出突出貢獻(xiàn)的。
第十九條 按本辦法第十八條第一項(xiàng)規(guī)定申請(qǐng)?zhí)崆巴V构嫉?,申?qǐng)人應(yīng)當(dāng)提交停止公布失信信息申請(qǐng)表、誠(chéng)信納稅承諾書(shū)。
按本辦法第十八條第二項(xiàng)規(guī)定申請(qǐng)?zhí)崆巴V构嫉?,申?qǐng)人應(yīng)當(dāng)提交停止公布失信信息申請(qǐng)表,人民法院出具的批準(zhǔn)重整計(jì)劃或認(rèn)可和解協(xié)議的裁定書(shū)。
按本辦法第十八條第三項(xiàng)規(guī)定申請(qǐng)?zhí)崆巴V构嫉?,申?qǐng)人應(yīng)當(dāng)提交停止公布失信信息申請(qǐng)表、誠(chéng)信納稅承諾書(shū)以及省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府出具的有關(guān)材料。
第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)之日起2日內(nèi)作出是否受理的決定。申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式的,應(yīng)當(dāng)予以受理,并告知申請(qǐng)人。不予受理的,應(yīng)當(dāng)告知申請(qǐng)人,并說(shuō)明理由。
第二十一條 受理申請(qǐng)后,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)審核。符合本辦法第十八條第一項(xiàng)規(guī)定條件的,經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)或者其授權(quán)的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),準(zhǔn)予提前停止公布;符合本辦法第十八條第二項(xiàng)、第三項(xiàng)規(guī)定條件的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局局長(zhǎng)或者其授權(quán)的稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),準(zhǔn)予提前停止公布。
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起15日內(nèi)作出是否予以提前停止公布的決定,并告知申請(qǐng)人。對(duì)不予提前停止公布的,應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由。
第二十二條 失信主體有下列情形之一的,不予提前停止公布:
(一)被確定為失信主體后,因發(fā)生偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開(kāi)發(fā)票等稅收違法行為受到稅務(wù)處理或者行政處罰的;
(二)五年內(nèi)被確定為失信主體兩次以上的。
申請(qǐng)人按本辦法第十八條第二項(xiàng)規(guī)定申請(qǐng)?zhí)崆巴V构嫉模皇芮翱钜?guī)定限制。
第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出準(zhǔn)予提前停止公布決定的,應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)停止信息公布。
第二十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以組織申請(qǐng)?zhí)崆巴V构嫉氖胖黧w法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等參加信用培訓(xùn),開(kāi)展依法誠(chéng)信納稅教育。信用培訓(xùn)不得收取任何費(fèi)用。
第五章?附則
第二十五條 本辦法規(guī)定的期間以日計(jì)算的,是指工作日,不含法定休假日;期間以年、月計(jì)算的,到期月的對(duì)應(yīng)日為期間的最后一日;沒(méi)有對(duì)應(yīng)日的,月末日為期間的最后一日。期間開(kāi)始的當(dāng)日不計(jì)算在期間內(nèi)。
本辦法所稱(chēng)“以上、日內(nèi)”,包含本數(shù)(級(jí))。
第二十六條 國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局可以依照本辦法制定具體實(shí)施辦法。
第二十七條 本辦法自2022年2月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈重大稅收違法失信案件信息公布辦法〉的公告》(2018年第54號(hào))同時(shí)廢止。
附:國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》的解讀
近日,國(guó)家稅務(wù)總局公布了《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第54號(hào)),現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)解讀如下:
一、修訂背景
為貫徹中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步完善失信約束制度構(gòu)建誠(chéng)信建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制的指導(dǎo)意見(jiàn)》(國(guó)辦發(fā)〔2020〕49號(hào)),深入推進(jìn)重大稅收違法失信案件管理工作,規(guī)范管理流程,約束行政權(quán)力,切實(shí)保護(hù)行政相對(duì)人合法權(quán)益,更好發(fā)揮稅務(wù)誠(chéng)信機(jī)制在激發(fā)市場(chǎng)活力、營(yíng)造良好營(yíng)商環(huán)境等方面職能作用,稅務(wù)總局對(duì)《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第54號(hào),以下簡(jiǎn)稱(chēng)原辦法)進(jìn)行了修訂,并更名為《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》,以部門(mén)規(guī)章的形式發(fā)布施行。
2014年,稅務(wù)總局制定《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》,2016年和2018年,稅務(wù)總局對(duì)該辦法進(jìn)行了兩次修訂。實(shí)施以來(lái),原辦法在震懾稅收違法行為和引導(dǎo)依法誠(chéng)信納稅方面發(fā)揮了重要作用,取得了良好的效果。近年來(lái),國(guó)務(wù)院對(duì)完善失信約束制度構(gòu)建誠(chéng)信建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制作出新部署、提出新要求,原辦法在失信主體確定、修復(fù)程序規(guī)范等方面存在一些不足,有必要進(jìn)行修訂完善。
二、修訂原則
(一)切實(shí)強(qiáng)化權(quán)利保障。把保障當(dāng)事人合法權(quán)益貫穿于失信信息公布工作全過(guò)程。事前保障知情權(quán),規(guī)定在作出確定失信主體的決定前,告知當(dāng)事人相關(guān)事由、依據(jù)、擬采取的失信懲戒措施及依法享有的權(quán)利;事中保障異議權(quán),及時(shí)復(fù)核當(dāng)事人提出的陳述、申辯意見(jiàn);事后保障提前停止公布失信信息的申請(qǐng)權(quán),及時(shí)受理審核并告知審核結(jié)果。
(二)嚴(yán)格約束執(zhí)法行為。全面規(guī)范失信主體確定、失信懲戒和提前停止公布失信信息工作的相關(guān)執(zhí)法程序,明確各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán),細(xì)化失信主體確定、信息公布、信用修復(fù)等環(huán)節(jié)工作流程,確保相關(guān)工作在法治軌道內(nèi)運(yùn)行。
(三)著重解決實(shí)際問(wèn)題。著重解決原辦法施行中存在的問(wèn)題,如:適當(dāng)提高部分納入失信主體的違法行為涉及金額標(biāo)準(zhǔn),做到過(guò)罰相當(dāng);適應(yīng)稅收征管新形勢(shì),將違法的稅務(wù)代理人、協(xié)助偷騙稅的相關(guān)當(dāng)事人等納入失信主體。
三、修訂的重點(diǎn)內(nèi)容
本辦法分五章(總則、失信主體的確定、信息公布、提前停止公布、附則)共二十七條。主要修訂內(nèi)容包括:
(一)在立法宗旨中增加“保障稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益”的表述。在第一條中將“保障稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益”作為立法宗旨之一,充分貫徹落實(shí)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》提出的維護(hù)納稅人繳費(fèi)人合法權(quán)益的要求。
(二)增加對(duì)失信主體個(gè)人信息的保護(hù)。按照《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》要求,在第四條明確稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)在失信主體信息公布管理工作中知悉的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私及個(gè)人信息依法保密。
(三)明確失信主體的確定標(biāo)準(zhǔn)。充分考慮失信主體確定的一致性、合理性,在第六條關(guān)于失信主體確定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定中,把逃避追繳欠稅金額由10萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元以上,把虛開(kāi)增值稅普通發(fā)票金額提高至400萬(wàn)元以上。同時(shí),把不繳或少繳已扣、已收稅款且數(shù)額在100萬(wàn)元以上的扣繳義務(wù)人,為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供便利導(dǎo)致未繳、少繳稅款100萬(wàn)元以上或者騙取國(guó)家出口退稅款的涉稅當(dāng)事人,以及造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬(wàn)元以上的稅務(wù)代理人等四類(lèi)稅收違法主體納入失信主體范圍。
(四)明確保障當(dāng)事人知情權(quán)和陳述申辯權(quán)的相關(guān)規(guī)定。在第八條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在確定失信主體前告知當(dāng)事人享有的法定權(quán)利,在第九條增加及時(shí)復(fù)核當(dāng)事人陳述申辯意見(jiàn)的規(guī)定,保障當(dāng)事人合法權(quán)益。
(五)增加確定失信主體和公布失信主體信息的時(shí)限規(guī)定。在第十條明確稅務(wù)機(jī)關(guān)在相關(guān)期限屆滿(mǎn)或者相關(guān)文書(shū)生效后30日內(nèi)制作失信主體確定文書(shū),在第十一條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在失信主體確定文書(shū)送達(dá)后次月15日內(nèi),向社會(huì)公布失信信息。
(六)增加不予公開(kāi)失信主體的情形。在第十一條規(guī)定公開(kāi)失信主體的例外情形,即依法確定為國(guó)家秘密的信息,法律、行政法規(guī)禁止公開(kāi)的信息,以及公開(kāi)后可能危及國(guó)家安全、公共安全、經(jīng)濟(jì)安全、社會(huì)穩(wěn)定的信息,稅務(wù)機(jī)關(guān)不予公開(kāi)。
(七)進(jìn)一步規(guī)范向社會(huì)公布的失信信息。為保障稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益,在第十二條明確只公布違法行為發(fā)生時(shí)的法定代表人、負(fù)責(zé)人或?qū)嶋H責(zé)任人,不再公布對(duì)重大稅收違法失信案件負(fù)有直接責(zé)任的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員的基本信息。
(八)明確規(guī)定申請(qǐng)?zhí)崆巴V构嫉臈l件。為鼓勵(lì)失信主體主動(dòng)糾正違法行為、積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任、重塑良好信用,在第十八條明確規(guī)定符合三類(lèi)條件的失信主體,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)崆巴V构际判畔ⅰ?br/>
(九)明確申請(qǐng)?zhí)崆巴V构紤?yīng)提交的材料。為減輕當(dāng)事人辦稅負(fù)擔(dān),按照必要性原則,在第十九條明確了不同情形下當(dāng)事人申請(qǐng)?zhí)崆巴V构紤?yīng)提交的材料。
(十)嚴(yán)格提前停止公布的審批程序。在第二十條、第二十一條、第二十三條明確符合規(guī)定條件的失信主體申請(qǐng)?zhí)崆巴V构嫉?,稅?wù)機(jī)關(guān)經(jīng)報(bào)規(guī)定層級(jí)的局領(lǐng)導(dǎo)審批,審批通過(guò)的,應(yīng)當(dāng)在受理后15日內(nèi)作出準(zhǔn)予停止公布決定,并在5日內(nèi)停止公布。
(十一)增加不予提前停止公布的情形。為體現(xiàn)“寬嚴(yán)相濟(jì)”“過(guò)懲相當(dāng)”,在第二十二條明確對(duì)五年內(nèi)被確定為失信主體兩次以上和被確定為失信主體后因發(fā)生偷逃騙抗、虛開(kāi)發(fā)票等稅收違法行為受到處理處罰的,不予提前停止公布。
(十二)增加信用培訓(xùn)的規(guī)定。在第二十四條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)?zhí)崆巴V构嫉氖胖黧w,可以組織其法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等參加信用培訓(xùn),強(qiáng)化對(duì)失信主體的正面引導(dǎo)。
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