國家稅務(wù)總局

關(guān)于環(huán)氧大豆油氫化植物油增值稅適用稅率問題的公告 

國家稅務(wù)總局公告2011年第43號 發(fā)布日期：2011-07-25  

現(xiàn)將環(huán)氧大豆油、氫化植物油增值稅適用稅率問題公告如下： 

環(huán)氧大豆油、氫化植物油不屬于食用植物油的征稅范圍，應(yīng)適用17%增值稅稅率。 

環(huán)氧大豆油是將大豆油滴加雙氧水后經(jīng)過環(huán)氧反應(yīng)、水洗、減壓脫水等工序后形成的產(chǎn)品。 

氫化植物油是將普通植物油在一定溫度和壓力下經(jīng)過加氫、催化等工序后形成的產(chǎn)品。 

本公告自2011年8月1日起執(zhí)行。 

特此公告。 

國家稅務(wù)總局

關(guān)于皂腳適用增值稅稅率問題的公告 

國家稅務(wù)總局公告2011年第20號 發(fā)布日期：2011-03-16  

關(guān)于皂腳適用增值稅稅率問題，現(xiàn)公告如下： 

皂腳是堿煉動植物油脂時的副產(chǎn)品，不能食用，主要用作化學(xué)工業(yè)原料。因此，皂腳不屬于食用植物油，也不屬于《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17%的稅率征收增值稅。 

本公告自公布之日起施行。 

特此公告。 

財政部、國家稅務(wù)總局

關(guān)于收購煙葉支付的價外補貼進(jìn)項稅額抵扣問題的通知 

財稅〔2011〕21號 發(fā)布日期：2011-03-02  

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

根據(jù)有關(guān)方面的反映，現(xiàn)將收購煙葉給煙農(nóng)的生產(chǎn)投入補貼增值稅進(jìn)項稅額抵扣問題明確如下：

煙葉收購單位收購煙葉時按照國家有關(guān)規(guī)定以現(xiàn)金形式直接補貼煙農(nóng)的生產(chǎn)投入補貼（以下簡稱價外補貼），屬于農(nóng)產(chǎn)品買價，為《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）第十七條中“價款”的一部分。煙葉收購單位，應(yīng)將價外補貼與煙葉收購價格在同一張農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上分別注明，否則，價外補貼不得計算增值稅進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣。

本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于干姜姜黃增值稅適用稅率問題的公告 

國家稅務(wù)總局公告2010年第9號 發(fā)布日期：2010-08-19  

為統(tǒng)一政策，公平稅負(fù)，現(xiàn)將干姜、姜黃增值稅適用稅率問題公告如下：干姜、姜黃屬于《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）規(guī)定，其增值稅適用稅率為10%。

干姜是將生姜經(jīng)清洗、刨皮、切片、烘烤、晾曬、熏硫等工序加工后制成的產(chǎn)品。

姜黃包括生姜黃，以及將生姜黃經(jīng)去泥、清洗、蒸煮、晾曬、烤干、打磨等工序加工后制成的產(chǎn)品。

本公告自2010年10月1日起執(zhí)行。 

國家稅務(wù)總局

關(guān)于肉桂油、桉油、香茅油增值稅適用稅率問題的公告 

國家稅務(wù)總局公告2010年第5號 發(fā)布日期：2010-07-27  

為統(tǒng)一政策，公平稅負(fù)，現(xiàn)將肉桂油、桉油、香茅油的增值稅適用稅率問題公告如下：

肉桂油、桉油、香茅油不屬于《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）中農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍，其增值稅適用稅率為16%。

本公告自2010年9月1日起施行。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于人工合成牛胚胎適用增值稅稅率問題的通知 

國稅函〔2010〕97號 發(fā)布日期：2010-03-04  

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局： 

現(xiàn)就銷售合成牛胚胎征免增值稅問題，通知如下： 

人工合成牛胚胎屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號）第二條第（五）款規(guī)定的動物類“其他動物組織”，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅。  

 國家稅務(wù)總局

關(guān)于制種行業(yè)增值稅有關(guān)問題的公告 

國家稅務(wù)總局公告2010年第17號 發(fā)布日期：2010-10-25  

現(xiàn)就制種企業(yè)銷售種子增值稅有關(guān)問題公告如下：

制種企業(yè)在下列生產(chǎn)經(jīng)營模式下生產(chǎn)銷售種子，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關(guān)規(guī)定免征增值稅。

一、制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農(nóng)戶或雇工進(jìn)行種子繁育，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

二、制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回，再經(jīng)烘干、脫粒、風(fēng)篩等深加工后銷售種子。

本公告自2010年12月1日起施行。 

特此公告。

國家稅務(wù)總局

關(guān)于核桃油適用稅率問題的批復(fù) 

國稅函〔2009〕455號 發(fā)布日期：2009-08-21  

四川省國家稅務(wù)局： 

你局《關(guān)于核桃油適用稅率問題的請示》(川國稅發(fā)〔2009〕70號)收悉，經(jīng)研究，批復(fù)如下： 

核桃油按照食用植物油10%的稅率征收增值稅。 

國家稅務(wù)總局

關(guān)于復(fù)合膠適用增值稅稅率問題的批復(fù) 

國稅函〔2009〕453號 發(fā)布日期：2009-08-21  

云南省國家稅務(wù)局： 

你局《關(guān)于復(fù)合膠增值稅適用稅率的請示》（云國稅發(fā)〔2009〕147號）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下： 

復(fù)合膠是以新鮮橡膠液為主要原料，經(jīng)過壓片、造粒、烤干等工序加工生產(chǎn)的橡膠制品。因此，復(fù)合膠不屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號）規(guī)定的“天然橡膠”產(chǎn)品，適用增值稅稅率應(yīng)為16%。 

國家稅務(wù)總局

關(guān)于氨化硝酸鈣免征增值稅問題的批復(fù) 

國稅函〔2009〕430號 發(fā)布日期：2009-08-13  

山西省國家稅務(wù)局： 

你局《關(guān)于氨化硝酸鈣免征增值稅問題的請示》（晉國稅發(fā)[2009]112號）已悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下： 

氨化硝酸鈣屬于氮肥。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅[2001]113號）第一條第二款規(guī)定，對氨化硝酸鈣免征增值稅。  

國家稅務(wù)總局

關(guān)于農(nóng)戶手工編織的竹制和竹芒藤柳坯具征收增值稅問題的批復(fù) 

國稅函〔2005〕56號 發(fā)布日期：2005-01-18  

廣東省國家稅務(wù)局：　

你局《關(guān)于農(nóng)民手工編織的竹芒藤柳坯具是否屬于自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品問題的請示》（粵國稅發(fā)［2001］226號）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：　

對于農(nóng)民個人按照竹器企業(yè)提供樣品規(guī)格，自產(chǎn)或購買竹、芒、藤、木條等，再通過手工簡單編織成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，屬于自產(chǎn)農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)免征銷售環(huán)節(jié)增值稅。收購坯具的竹器企業(yè)可以憑開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證計算進(jìn)項稅額抵扣。 

國家稅務(wù)總局

關(guān)于拋秧盤增值稅適用稅率問題的批復(fù) 

國稅函〔1998〕536號 發(fā)布日期：1998-09-11  

湖北省國家稅務(wù)局：

你局《省國家稅務(wù)局關(guān)于拋秧盤增值稅適用稅率問題的請示》（鄂國稅發(fā)［1998］261號）收悉，經(jīng)研究，現(xiàn)批復(fù)如下：

國家稅務(wù)總局《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》（國稅發(fā)〔1993〕151號）明確規(guī)定農(nóng)膜是指地膜和大棚膜，而拋秧盤不在農(nóng)膜的征收范圍內(nèi)。此外，由于拋秧盤為塑料制品，也不屬于現(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定的農(nóng)機的征收范圍。因此，應(yīng)按照17％的稅率征收增值稅。

財政部、國家稅務(wù)總局

關(guān)于增值稅幾個稅收政策問題的通知 

財稅字〔1994〕060號 發(fā)布日期：1994-10-18  

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳、國家稅務(wù)局，各計劃單列市財政局、國家稅務(wù)局：

根據(jù)國務(wù)院批示精神，經(jīng)研究，現(xiàn)對幾個增值稅政策問題明確如下：

一、（略）

二、供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器(包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側(cè)彎矯型器)，免征增值稅。

三、對國家定點企業(yè)(名單見附件)生產(chǎn)和經(jīng)銷單位經(jīng)銷的專供少數(shù)民族飲用的邊銷茶，免征增值稅。

邊銷茶，是指以黑茶、紅茶末、老青菜、綠茶經(jīng)蒸制、加壓、發(fā)酵、壓制成不同形狀，專門銷往邊疆少數(shù)民族地區(qū)的緊壓茶。

四、（略）

五、（略）

六、農(nóng)用水泵、農(nóng)用柴油機按農(nóng)機產(chǎn)品依13 11％的稅率征收增值稅。

農(nóng)用水泵是指主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的水泵，包括農(nóng)村水井用泵、農(nóng)田作業(yè)面潛水泵、農(nóng)用輕便離心泵、與噴灌機配套的噴灌自吸泵。其他水泵不屬于農(nóng)機產(chǎn)品征稅范圍。

農(nóng)村柴油機是指主要配套于農(nóng)田拖拉機、田間作業(yè)機具、農(nóng)副產(chǎn)品加工機械以及排灌機械，以柴油為燃料，油缸數(shù)在3缸以下(含3缸)的往復(fù)式內(nèi)燃動力機械。4缸以上(含4缸)柴油機不屬于農(nóng)機產(chǎn)品征稅范圍。

七、（略）

財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)部署

關(guān)于進(jìn)口種子（苗）、種畜（禽）和魚種（苗）免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的通知 

財稅字〔1994〕53號 發(fā)布日期：1994-09-05  

廣東分署，各直屬海關(guān)：

為了有利于引進(jìn)和推廣良種，發(fā)展優(yōu)質(zhì)、高產(chǎn)、高效農(nóng)業(yè)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，在1995年底以前，對進(jìn)的種子（苗）、種畜（禽）和魚種（苗）免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。現(xiàn)對具體問題通知如下：

一、進(jìn)口種子（苗）、種畜（禽）和魚種（苗）免征的品種限定在與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)密切相關(guān)的范圍，進(jìn)口寵物、觀賞物等照章征稅，但對公安、軍隊等部門進(jìn)口所需的工作犬予以免稅。具體免稅品種見所附的《進(jìn)口種子（苗）、種畜（禽）和魚種（苗）免稅品種清單》。

二、為了便于操作，海關(guān)應(yīng)憑農(nóng)業(yè)部在進(jìn)出口種畜（禽）審批表加蓋的種畜（禽）進(jìn)出口專用章為依據(jù)確定征免稅。

三、本通知從1994年8月15日起執(zhí)行，已征稅款予以退還。