國家稅務(wù)總局關(guān)于開具《中國稅收居民身份證明》有關(guān)事項(xiàng)的公告 

國家稅務(wù)總局公告2016年第40號 

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)法律法規(guī)，為服務(wù)企業(yè)和個人開展對外投資、經(jīng)營和提供勞務(wù)活動，便利《中國稅收居民身份證明》(以下簡稱《稅收居民證明》，見附件1)開具，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、企業(yè)或者個人（以下統(tǒng)稱申請人）為享受中國政府對外簽署的稅收協(xié)定（含與香港、澳門和臺灣簽署的稅收安排或者協(xié)議）、航空協(xié)定稅收條款、海運(yùn)協(xié)定稅收條款、汽車運(yùn)輸協(xié)定稅收條款、互免國際運(yùn)輸收入稅收協(xié)議或者換函（以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定）待遇，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《稅收居民證明》。

二、申請人向主管其所得稅的縣國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局（以下統(tǒng)稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān)）申請開具《稅收居民證明》。

中國居民企業(yè)的境內(nèi)、外分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)通過其總機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)以其中國居民合伙人作為申請人，向中國居民合伙人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。

三、申請人可以就其構(gòu)成中國稅收居民的任一公歷年度申請開具《稅收居民證明》。

四、申請人申請開具《稅收居民證明》應(yīng)當(dāng)提交以下申請表和資料： 

（一）《中國稅收居民身份證明》申請表（見附件2）；

（二）與擬享受稅收協(xié)定待遇的收入有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會或者股東會決議、支付憑證等證明資料；

（三）申請人為個人且在中國境內(nèi)有住所的，提供因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的證明材料，證明材料包括申請人身份信息、說明材料或者其他材料；

（四）申請人為個人且無住所、在中國境內(nèi)居住滿一年的，提供在中國境內(nèi)實(shí)際居住時間的相關(guān)證明材料，證明材料包括護(hù)照信息、說明材料或者其他材料；

（五）境內(nèi)、外分支機(jī)構(gòu)通過其總機(jī)構(gòu)提出申請時，還需提供總分機(jī)構(gòu)的登記注冊情況；

（六）以合伙企業(yè)的中國居民合伙人提出申請時，還需提供合伙企業(yè)登記注冊情況。

上述填報(bào)或報(bào)送的資料應(yīng)當(dāng)采用中文文本。相關(guān)資料原件為外文文本的，應(yīng)當(dāng)同時提供中文譯本。申請人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上述資料的復(fù)印件，但是應(yīng)當(dāng)在復(fù)印件上加蓋申請人印章或簽章，并按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)驗(yàn)原件。

五、申請人提交資料齊全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定當(dāng)場受理；資料不齊全的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理，并一次性告知申請人應(yīng)補(bǔ)正內(nèi)容。

六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實(shí)施條例等規(guī)定，結(jié)合納稅人登記注冊、在中國境內(nèi)住所及居住時間等情況對居民身份進(jìn)行判定。

七、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理申請之日起10個工作日內(nèi)，由負(fù)責(zé)人簽發(fā)《稅收居民證明》并加蓋公章或者將不予開具的理由書面告知申請人。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無法準(zhǔn)確判斷居民身份的，應(yīng)當(dāng)及時報(bào)告上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。需要報(bào)告上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在受理申請之日起20個工作日內(nèi)辦結(jié)。

八、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者上級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)申請人提交資料無法作出判斷的，可以要求申請人補(bǔ)充提供相關(guān)資料，需要補(bǔ)充的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)一次性書面告知。申請人補(bǔ)充資料的時間不計(jì)入上述工作時限。

九、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對開具的《稅收居民證明》進(jìn)行統(tǒng)一編號，編號格式為：稅務(wù)機(jī)構(gòu)代碼(前7位)+ 年份(4位)+順序號(5位)。“年份”為開具《稅收居民證明》的公歷年度，“順序號”為本年度主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的自然順序號。

十、締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局對《稅收居民證明》樣式有特殊要求的，申請人應(yīng)當(dāng)提供書面說明以及《稅收居民證明》樣式，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述規(guī)定予以辦理。

十一、各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)一步拓展或者優(yōu)化服務(wù)方式，提高信息化水平和辦理時效，為申請人享受稅收協(xié)定待遇提供便利。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對開具《稅收居民證明》的申請人來源于境外所得的稅收管理，幫助其降低稅收風(fēng)險。

十二、本公告自2016年10月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于做好〈中國稅收居民身份證明〉開具工作的通知》(國稅函〔2008〕829號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好〈中國稅收居民身份證明〉開具工作的補(bǔ)充通知》(國稅函〔2010〕218號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第45號 )第二十八條同時廢止。

特此公告。　　

  點(diǎn)擊下載:附件：1.中國稅收居民身份證明　2.《中國稅收居民身份證明》申請表

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附：國家稅務(wù)總局關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于開具<中國稅收居民身份證明>有關(guān)事項(xiàng)的公告》的解讀

為便于納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)理解和執(zhí)行，現(xiàn)對《國家稅務(wù)總局關(guān)于開具<中國稅收居民身份證明>有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡稱《公告》）解讀如下：

一、《公告》出臺背景

隨著“走出去”戰(zhàn)略的推進(jìn)和“一帶一路”戰(zhàn)略的實(shí)施，我國居民企業(yè)和個人對外投資、經(jīng)營和提供勞務(wù)等活動明顯增加，為更好地服務(wù)對外開放戰(zhàn)略，深入開展“便民辦稅春風(fēng)行動”，進(jìn)一步簡化工作程序，優(yōu)化辦稅流程，便利企業(yè)和個人開具《中國稅收居民身份證明》（以下簡稱《稅收居民證明》），幫助納稅人享受稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇，稅務(wù)總局發(fā)布了本《公告》。

二、《公告》主要變化

《公告》相比于以前規(guī)定，主要做了以下修改：

一是簡化了辦理流程。將開具權(quán)限由原市稅務(wù)機(jī)關(guān)改為縣稅務(wù)機(jī)關(guān)，下放了確認(rèn)級次，減少了資料報(bào)送與辦理層級。

二是明確了辦理時限。對辦結(jié)時間作出明確規(guī)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作出確認(rèn)的應(yīng)在10個工作日內(nèi)辦結(jié)，需請示上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)在20個工作日內(nèi)辦結(jié)。

三是明確了資料報(bào)送要求。取消申請《稅收居民證明》時提交的完稅證明或說明，根據(jù)中國稅收法律法規(guī)等文件規(guī)定，結(jié)合不同申請主體，對申請《稅收居民證明》應(yīng)提交的資料進(jìn)行了梳理和明確，對于需要補(bǔ)充提供資料的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)一次性告知。

四是優(yōu)化了納稅服務(wù)。根據(jù)工作實(shí)際，締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局對《稅收居民證明》式樣有特殊要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本《公告》予以辦理。同時，《公告》還提出各地可以結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，進(jìn)一步拓展服務(wù)手段和方法，縮短辦理時限、優(yōu)化辦事流程，為開具《稅收居民證明》提供便利。

五是調(diào)整了表格樣式。結(jié)合《公告》的相關(guān)條款對《中國稅收居民身份證明》申請表和《稅收居民證明》樣式進(jìn)行了調(diào)整。

三、《公告》生效時間

本《公告》自2016年10月1日起施行。