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公告2016年第45號(hào)-關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告
文章編輯:網(wǎng)站管理員       發(fā)布日期:2016年07月07日      訪問量:1796

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告 

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào)

現(xiàn)將個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù)稅收征管有關(guān)問題公告如下:

一、個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第24號(hào))的有關(guān)規(guī)定,委托保險(xiǎn)企業(yè)代征。

個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅,由保險(xiǎn)企業(yè)按照現(xiàn)行規(guī)定依法代扣代繳。

二、個(gè)人保險(xiǎn)代理人以其取得的傭金、獎(jiǎng)勵(lì)和勞務(wù)費(fèi)等相關(guān)收入(以下簡(jiǎn)稱“傭金收入”,不含增值稅)減去地方稅費(fèi)附加及展業(yè)成本,按照規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅。

展業(yè)成本,為傭金收入減去地方稅費(fèi)附加余額的40%。

三、接受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征稅款的保險(xiǎn)企業(yè),向個(gè)人保險(xiǎn)代理人支付傭金費(fèi)用后,可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

四、保險(xiǎn)企業(yè)代個(gè)人保險(xiǎn)代理人申請(qǐng)匯總代開增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)出具個(gè)人保險(xiǎn)代理人的姓名、身份證號(hào)碼、聯(lián)系方式、付款時(shí)間、付款金額、代征稅款的詳細(xì)清單。

保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)將個(gè)人保險(xiǎn)代理人的詳細(xì)信息,作為代開增值稅發(fā)票的清單,隨發(fā)票入賬。

五、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開”字樣。

六、本公告所稱個(gè)人保險(xiǎn)代理人,是指根據(jù)保險(xiǎn)企業(yè)的委托,在保險(xiǎn)企業(yè)授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的自然人,不包括個(gè)體工商戶。

七、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。信用卡、旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí),不執(zhí)行本公告第二條有關(guān)展業(yè)成本的規(guī)定。

個(gè)人保險(xiǎn)代理人和證券經(jīng)紀(jì)人其他個(gè)人所得稅問題,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)營(yíng)銷員取得傭金收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》(國(guó)稅函〔2006〕454號(hào))、《國(guó)家稅 務(wù)總局關(guān)于證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入征收個(gè)人所得稅問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第45號(hào))執(zhí)行。

本公告自發(fā)布之日起施行。

特此公告。


附:國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》的解讀(節(jié)選)

公告明確的內(nèi)容

(一)明確個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托保險(xiǎn)企業(yè)代征;個(gè)人保險(xiǎn)代理人為保險(xiǎn)企業(yè)提供保險(xiǎn)代理服務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅,由保險(xiǎn)企業(yè)按照現(xiàn)行規(guī)定依法代扣代繳。

(二)明確個(gè)人保險(xiǎn)代理人以其取得的傭金收入減去地方稅費(fèi)附加及展業(yè)成本,按照規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅。

(三)明確保險(xiǎn)企業(yè)可代個(gè)人保險(xiǎn)代理人統(tǒng)一向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開增值稅發(fā)票。

(四)明確保險(xiǎn)企業(yè)代個(gè)人保險(xiǎn)代理人申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)出具詳細(xì)清單。

(五)明確主管國(guó)稅機(jī)關(guān)為個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開”字樣。

(六)明確證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照公告規(guī)定執(zhí)行。信用卡、旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí),不執(zhí)行公告中有關(guān)展業(yè)成本的規(guī)定。

(七)明確個(gè)人保險(xiǎn)代理人和證券經(jīng)紀(jì)人其他個(gè)人所得稅問題,按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)營(yíng)銷員取得傭金收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》(國(guó)稅函〔2006〕454號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入征收個(gè)人所得稅問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第45號(hào))執(zhí)行。


相關(guān)文件:

國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于保險(xiǎn)營(yíng)銷員取得傭金收入征免個(gè)人所得稅問題的通知 

國(guó)稅函〔2006〕454號(hào) 發(fā)布日期:2006-05-15  

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局:

由于目前保險(xiǎn)市場(chǎng)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈,保險(xiǎn)營(yíng)銷員的營(yíng)銷費(fèi)用有所增加,現(xiàn)行規(guī)定已不能使展業(yè)成本得到完全扣除。為促進(jìn)保險(xiǎn)事業(yè)發(fā)展,合理調(diào)整保險(xiǎn)營(yíng)銷員的稅收負(fù)擔(dān),現(xiàn)通知如下:

一、根據(jù)保監(jiān)會(huì)《關(guān)于明確保險(xiǎn)營(yíng)銷員傭金構(gòu)成的通知》(保監(jiān)發(fā)[2006]48號(hào))的規(guī)定,保險(xiǎn)營(yíng)銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務(wù)報(bào)酬構(gòu)成。按照稅法規(guī)定,對(duì)傭金中的展業(yè)成本,不征收個(gè)人所得稅;對(duì)勞務(wù)報(bào)酬部分,扣除實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加后,依照稅法有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

根據(jù)目前保險(xiǎn)營(yíng)銷員展業(yè)的實(shí)際情況,傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40%。

二、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照稅法及上述規(guī)定計(jì)征稅款,不得擅自擴(kuò)大政策的適用范圍、口徑和標(biāo)準(zhǔn),不得執(zhí)行違反國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的政策。

三、本通知自2006年6月1日起執(zhí)行,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)營(yíng)銷員(非雇員)取得的收入計(jì)征個(gè)人所得稅問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1998〕13號(hào))第二、三、五條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)營(yíng)銷員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2002〕98號(hào))同時(shí)廢止。  

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