財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知 

財稅〔2014〕57號 

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局： 

為進一步規(guī)范稅制、公平稅負(fù)，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，決定簡并和統(tǒng)一增值稅征收率，將6%和4%的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下： 

一、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第（一）項和第（二）項中“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。 

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第四條第（二）項和第（三）項中“按照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。 

二、財稅〔2009〕9號文件第二條第（三）項和第三條“依照6%征收率”調(diào)整為“依照3%征收率”。 

三、財稅〔2009〕9號文件第二條第（四）項“依照4%征收率”調(diào)整為“依照3%征收率”。 

四、本通知自2014年7月1日起執(zhí)行。  

相關(guān)文件：

財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知 

財稅〔2009〕9號  

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳 (局) 、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局： 

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》 (國務(wù)院令538號，以下簡稱條例) 和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》 (財政部國家稅務(wù)總局令50號) 的規(guī)定和國務(wù)院的有關(guān)精神，為做好相關(guān)增值稅政策規(guī)定的銜接，加強征收管理，現(xiàn)將部分貨物適用增值稅稅率和實行增值稅簡易征收辦法的有關(guān)事項明確如下： 

一、下列貨物繼續(xù)適用13％的增值稅稅率： 

(一)農(nóng)產(chǎn)品 

農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》 (財稅字〔1995〕52號) 及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 

(二)音像制品 

音像制品，是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。 

(三)電子出版物 

電子出版物，是指以數(shù)字代碼方式，使用計算機應(yīng)用程序，將圖文聲像等內(nèi)容信息編輯加工后存儲在具有確定的物理形態(tài)的磁、光、電等介質(zhì)上，通過內(nèi)嵌在計算機、手機、電子閱讀設(shè)備、電子顯示設(shè)備、數(shù)字音／視頻播放設(shè)備、電子游戲機、導(dǎo)航儀以及其他具有類似功能的設(shè)備上讀取使用，具有交互功能，用以表達思想、普及知識和積累文化的大眾傳播媒體。載體形態(tài)和格式主要包括只讀光盤 (cd只讀光盤cd-rom、交互式光盤cd-i、照片光盤photo-cd、高密度只讀光盤dvd-rom、藍(lán)光只讀光盤hd-dvd rom和bdrom)、一次寫入式光盤 (一次寫入cd光盤cd-r、一次寫入高密度光盤dvd-r、一次寫入藍(lán)光光盤hd-dvd/r、bd-r)、可擦寫光盤(可擦寫cd光盤cd-rw、可擦寫高密度光盤dvd-rw、可擦寫藍(lán)光光盤hddvd-rw和bd-rw、磁光盤m0)、軟磁盤(fd)、硬磁盤(hd)、集成電路卡(cf卡、md卡、sm卡、mmc 卡、rs-mmc卡、ms卡、sd卡、xd卡、t-f1ash卡、記憶棒) 和各種存儲芯片。 

(四) 二甲醚 

二甲醚，是指化學(xué)分子式為ch3och3，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無毒、無腐蝕性的氣體。 

二、下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額： 

(一) 納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行： 

1. 一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照4％征收率減半征收增值稅。

一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》 (財稅〔2008〕170號) 第四條的規(guī)定執(zhí)行。 

一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。 

2. 小規(guī)模納稅人 (除其他個人外，下同) 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2％征收率征收增值稅。 

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3％的征收率征收增值稅。 

(二) 納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4％征收率減半征收增值稅。

所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物 (含舊汽車、舊摩托車和舊游艇) ，但不包括自己使用過的物品。 

(三) 一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6％征收率計算繳納增值稅： 

1. 縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦 ) 的小型水力發(fā)電單位。 

2. 建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。 

3. 以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰 ( 不含粘土實心磚、瓦 ) 。 

4. 用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。 

5. 自來水。 

6. 商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土) 。 

一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。 

(四) 一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4％征收率計算繳納增值稅： 

1. 寄售商店代銷寄售物品 (包括居民個人寄售的物品在內(nèi)) ； 

2. 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品； 

3. 經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。

三、對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6％征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。 

四、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》[財稅字(94)004號]、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于自來水征收增值稅問題的通知》[(94)財稅字第014號]、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》[〔94〕財稅字第026號] 第九條和第十條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問題解答(之一 )〉的通知》(國稅函發(fā)〔1995〕288號) 附件第十條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分按簡易辦法征收增值稅的特定貨物銷售行為征收率的通知》(國稅發(fā)〔1998〕122號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于縣以下小水電電力產(chǎn)品增值稅征稅問題的批復(fù)》(國稅函〔1998〕843號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于商品混凝土實行簡易辦法征收增值稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2000〕37號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》(財稅〔2002〕29號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于自來水行業(yè)增值稅政策問題的通知》(國稅發(fā)〔2002〕56號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2006〕153號) 第一條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確縣以下小型水力發(fā)電單位具體標(biāo)準(zhǔn)的批復(fù)》(國稅函〔2006〕47號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于商品混凝土征收增值稅有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2007〕599號)、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于二甲醚增值稅適用稅率問題的通知》(財稅〔2008〕72號) 同時廢止。 

   　　財政部 國家稅務(wù)總局 

   　　二○○九年一月十九日

 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知 

財稅〔2008〕170號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局： 

為推進增值稅制度完善，促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展，國務(wù)院決定，自2009年1月1日起，在全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革。為保證改革實施到位，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下： 

一、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）購進（包括接受捐贈、實物投資，下同）或者自制（包括改擴建、安裝，下同）固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額（以下簡稱固定資產(chǎn)進項稅額），可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號，以下簡稱條例）和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號，以下簡稱細(xì)則）的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅扣稅憑證）從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅二、納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額，是指納稅人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）實際發(fā)生，并取得2009年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證上注明的或者依據(jù)增值稅扣稅憑證計算的增值稅稅額。 

三、東北老工業(yè)基地、中部六省老工業(yè)基地城市、內(nèi)蒙古自治區(qū)東部地區(qū)已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，2009年1月1日以后發(fā)生的固定資產(chǎn)進項稅額，不再采取退稅方式，其2008年12月31日以前（含12月31日，下同）發(fā)生的待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額期末余額，應(yīng)于2009年1月份一次性轉(zhuǎn)入 “應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目。 

四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅： 

（一）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅； 

（二）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅； 

（三）2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；

本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。 

五、納稅人已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生條例第十條（一）至（三）項所列情形的，應(yīng)在當(dāng)月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額： 

不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率 

本通知所稱固定資產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財務(wù)會計制度計提折舊后計算的固定資產(chǎn)凈值。 

六、納稅人發(fā)生細(xì)則第四條規(guī)定固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額。 

七、自2009年1月1日起，進口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策停止執(zhí)行。具體辦法，財政部、國家稅務(wù)總局另行發(fā)文明確。 

八、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍若干問題的規(guī)定〉的通知》（財稅〔2004〕156號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈2004年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》（財稅〔2004〕168號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍政策的緊急通知》（財稅〔2004〕226號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于東北地區(qū)軍品和高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)實施擴大增值稅抵扣范圍有關(guān)問題的通知》（財稅[2004]227號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展擴大增值稅抵扣范圍企業(yè)認(rèn)定工作的通知》（國稅函〔2004〕143號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于2005年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍有關(guān)問題的通知》（財稅〔2005〕28號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于2005年東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍固定資產(chǎn)進項稅額退稅問題的通知》（財稅〔2005〕176號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于東北地區(qū)軍品和高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)實施擴大增值稅抵扣范圍有關(guān)問題的通知》（財稅〔2006〕15號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于2006年東北地區(qū)固定資產(chǎn)進項稅額退稅問題的通知》（財稅〔2006〕156號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》（財稅〔2007〕75號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大增值稅抵扣范圍地區(qū)2007年固定資產(chǎn)抵扣（退稅）有關(guān)問題的補充通知》（財稅〔2007〕128號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈擴大增值稅抵扣范圍暫行管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2007〕62號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈內(nèi)蒙古東部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》（財稅〔2008〕94號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈汶川地震受災(zāi)嚴(yán)重地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法〉的通知》（財稅〔2008〕108號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于2008年東北 中部和蒙東地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍固定資產(chǎn)進項稅額退稅問題的通知》（財稅〔2008〕141號）同時廢止。