國家稅務總局

關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題的公告 

國家稅務總局公告2012年第35號

為進一步規(guī)范農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除政策，加強稅收征管，根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號，以下簡稱《通知》）的有關規(guī)定，現(xiàn)將在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法有關問題公告如下： 

一、《通知》第一條所述“液體乳及乳制品”的行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（gb/t4754-2011）中“乳制品制造”類別（代碼c1440）執(zhí)行：“酒及酒精”的行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（gb/t4754-2011）中“酒的制造”類別（代碼c151）執(zhí)行：“植物油”的行業(yè)范圍按《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（gb/t4754-2011）中“植物油加工”類別（代碼c133）執(zhí)行。 

二、增值稅一般納稅人委托其他單位和個人加工液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油，其購進的農(nóng)產(chǎn)品均適用《通知》的有關規(guī)定。 

三、納入試點范圍的增值稅一般納稅人（以下簡稱試點納稅人）按照《通知》附件1《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）第四條中“投入產(chǎn)出法”的有關規(guī)定核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額時，如果期初沒有庫存農(nóng)產(chǎn)品，當期也未購進農(nóng)產(chǎn)品的，農(nóng)產(chǎn)品“期末平均買價”以該農(nóng)產(chǎn)品上期期末平均買價計算；上期期末仍無農(nóng)產(chǎn)品買價的依此類推。 

按照“成本法”的有關規(guī)定核定試點納稅人農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額時，“主營業(yè)務成本”、“生產(chǎn)成本”中不包括其未耗用農(nóng)產(chǎn)品的產(chǎn)品的成本。 

四、試點納稅人按照《實施辦法》第九條有關規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出形成應納稅款一次性繳納入庫確有困難的，可于2012年12月31日前將進項稅額應轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出，具體辦法由省級稅務機關確定。 

五、主管稅務機關按照《實施辦法》第四條 “成本法”的有關規(guī)定重新核定試點納稅人農(nóng)產(chǎn)品耗用率，以及按照《實施辦法》第十四條有關規(guī)定重新核定試點納稅人扣除標準時，均應按程序報經(jīng)省級稅務機關批準。 

六、試點納稅人應按照本公告所附表樣按月向主管稅務機關報送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》、《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》、《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》、《購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》、《購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表》（表樣詳見附件），不再按照《實施辦法》中所附《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表》表樣填報。 

七、試點納稅人納稅申報時，應將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）》中“當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額”合計數(shù)填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第6欄的“稅額”欄，不填寫第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。 

《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第1、2、3、5欄有關數(shù)據(jù)中不反映農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進項稅額。 

當期按照《實施辦法》第九條及本公告第四條有關規(guī)定應轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額，填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第17欄“按簡易征收辦法征稅貨物用”“稅額”欄。 

八、本公告自2012年7月1日起施行。 

特此公告。

附表（本網(wǎng)略）：

1.農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進項稅額計算表（匯總表）

2.投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表

3.成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表

4.購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表

5.購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額計算表