國家稅務總局、鐵道部

關于鐵路貨運憑證印花稅若干問題的通知 

國稅發(fā)〔2006〕101號 發(fā)布日期：2006-07-12  

 為適應鐵路體制改革和鐵路網(wǎng)建設的發(fā)展變化，有利于鐵路貨運憑證印花稅的征收和管理，現(xiàn)就鐵路貨運憑證征收印花稅有關問題通知如下：

一、納稅人

鐵路貨運業(yè)務中運費結(jié)算憑證載明的承、托運雙方，均為貨運憑證印花稅的納稅人。

代辦托運業(yè)務的代辦方在向鐵路運輸企業(yè)交運貨物并取得運費結(jié)算憑證時，應當代托運方繳納印花稅。代辦方與托運方之間辦理的運費結(jié)算清單，不繳納印花稅。

二、應納稅憑證和計稅依據(jù)

鐵路貨運運費結(jié)算憑證為印花稅應稅憑證，包括：

（一）貨票（發(fā)站發(fā)送貨物時使用）；

（二）運費雜費收據(jù)（到站收取貨物運費時使用）；

（三）合資、地方鐵路貨運運費結(jié)算憑證（合資鐵路公司、地方鐵路單獨計算核收本單位管內(nèi)運費時使用）。

上述憑證中所列運費為印花稅的計稅依據(jù)，包括統(tǒng)一運價運費、特價或加價運費、合資和地方鐵路運費、新路均攤費、電力附加費。對分段計費一次核收運費的，以結(jié)算憑證所記載的全程運費為計稅依據(jù)；對分段計費分別核收運費的，以分別核收運費的結(jié)算憑證所記載的運費為計稅依據(jù)。

三、應納稅額的計算和稅款代征

以運費金額按萬分之五的稅率分別計算承、托運雙方的應納稅額。稅額不足一角的免稅，超過一角的四舍五入計算到角。

鐵路運輸企業(yè)在收取貨物運雜費的同時必須代征托運方應納的印花稅，并記入運費結(jié)算憑證的“印花稅”項目內(nèi)，運費結(jié)算憑證不再加蓋“印花稅代扣專用章”。

四、稅款繳納

鐵路運輸企業(yè)代征的托運方應納的印花稅與鐵路運輸企業(yè)應納的印花稅統(tǒng)一由各鐵路運輸企業(yè)匯總后按下列方式繳入國庫。

（一）鐵路局（含廣鐵集團、青藏鐵路公司）應納印花稅，依照鐵路體制改革前所屬原匯總繳納印花稅單位2004年印花稅款占鐵路局印花稅的比例計算（見附表），按季向原匯總繳納單位所在地的地方稅務機關稅務機關繳納。對采用異地匯款方式繳納稅款的，原匯總繳納單位所在地的地方稅務機關稅務機關應通知鐵路局將稅款直接匯入稅務機關在國庫開設的“待繳庫稅款”專戶。

（二）集裝箱和特貨公司貨運業(yè)務應納的印花稅向總機構(gòu)所在地稅務機關繳納。

（三）合資鐵路公司、地方鐵路貨運業(yè)務應納的印花稅向機構(gòu)所在地稅務機關繳納。

五、稅務機關根據(jù)國家有關規(guī)定，按代征印花稅稅款金額的5％付給鐵路部門代征手續(xù)費。手續(xù)費由稅務機關按規(guī)定及時給付，鐵路部門不得從代征稅款中直接扣除。

六、本通知自2006年8月1日起執(zhí)行。2006年8月1日以前已經(jīng)繳納的稅款不再進行調(diào)整?！秶叶悇湛偩?、鐵道部關于鐵路貨運憑證匯總繳納印花稅問題的聯(lián)合通知》（［89］國稅地字第094號）、《國家稅務總局關于改變鐵路國際貨運憑證印花稅繳納辦法的通知》（國稅函發(fā)［1991］1401號）同時廢止。 

財政部、國家稅務總局

關于鐵道部所屬單位恢復征收印花稅問題的補充通知 

財稅字〔1997〕182號 發(fā)布日期：1997-12-22  

近接部分省、市的反映，要求對鐵道部所屬單位征收印花稅的一些具體問題予以明確。經(jīng)研究，現(xiàn)通知如下：

一、對鐵道部所屬原執(zhí)行經(jīng)濟承包方案的企業(yè)的營業(yè)賬薄，自1996年7月1日起恢復征收印花稅，是指自1996年7月1日起按資金賬簿賬面記載的“實收資本”與“資本公積”兩項合計金額計稅貼花，并非指按1996年7月1日以后新增加的資金貼花。 

二、鐵道部層層下達的基建計劃，不屬應稅合同，不應納稅；鐵道部所屬各建設單位與施工企業(yè)之間簽訂的建筑安裝工程承包合同屬于應稅合同，應按規(guī)定納稅；但企業(yè)內(nèi)部簽訂的有關鐵路生產(chǎn)經(jīng)營設施基建、更新改造、大修、維修的協(xié)議或責任書，不在征收范圍之內(nèi)。

三、鐵道部所屬各企業(yè)之間簽訂的購銷合同或作為合同使用的調(diào)撥單，應按規(guī)定貼花；屬于企業(yè)內(nèi)部的物資調(diào)撥單，不應貼花。

四、凡在鐵路內(nèi)部無償調(diào)撥的固定資產(chǎn)，其調(diào)撥單據(jù)不屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，不應貼花。

五、路局、分局所屬跨地區(qū)的直屬單位，其印花稅應由直屬單位在機構(gòu)所在地就地繳納。

 六、由鐵道部全額撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，暫視同由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，其營業(yè)賬簿不貼花。

國家稅務局

關于貨運憑證征收印花稅幾個具體問題的通知 

國稅發(fā)〔1990〕173號 發(fā)布日期：1990-10-12  

根據(jù)各地反映和要求，關于對貨運憑證征收印花稅的若干政策和征管問題，經(jīng)研究并征求有關部門的意見，現(xiàn)具體規(guī)定如下：

一、關于應稅憑證的確定

在貨運業(yè)務中，凡是明確承、托運雙方業(yè)務關系的運輸單據(jù)均屬于合同性質(zhì)的憑證。鑒于目前各類貨運業(yè)務使用的單據(jù)，不夠規(guī)范統(tǒng)一，不便計稅貼花，為了便于征管，現(xiàn)規(guī)定以運費結(jié)算憑證作為各類貨運的應稅憑證。

二、關于納稅人的確定

在貨運業(yè)務中，凡直接辦理承、托運運費結(jié)算憑證的雙方，均為貨運憑證印花稅的納稅人。

代辦承、托運業(yè)務的單位負有代理納稅的義務；代辦方與委托方之間辦理的運費清算單據(jù)，不繳納印花稅。

三、關于國內(nèi)聯(lián)運憑證的計稅和繳納

對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運，凡在起運地統(tǒng)一結(jié)算全程運費的，應以全程運費作為計稅依據(jù)，由起運地運費結(jié)算雙方繳納印花稅；凡分程結(jié)算運費的，應以分程的運費作為計稅依據(jù)，分別由辦理運費結(jié)算的各方繳納印花稅。

四、關于國際貨運憑證的征免稅劃分

1．由我國運輸企業(yè)運輸?shù)模徽撛谖覈硟?nèi)、境外起運或中轉(zhuǎn)分程運輸，我國運輸企業(yè)所持的一份運費結(jié)算憑證，均按本程運費計算應納稅額；托運方所持的一份運費結(jié)算憑證，按全程運費計算應納稅額。

2．由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的，外國運輸企業(yè)所持的一份運費結(jié)算憑證免納印花稅；托運方所持的一份運費結(jié)算憑證應繳納印花稅。

3．國際貨運運費結(jié)算憑證在國外辦理的，應在憑證轉(zhuǎn)回我國境內(nèi)時按規(guī)定繳納印花稅。

五、關于特殊貨運憑證的免稅

1．軍事物資運輸。凡附有軍事運輸命令或使用專用的軍事物資運費結(jié)算憑證，免納印花稅。

2．搶險救災物資運輸。凡附有縣級以上(含縣級)人民政府搶險救災物資運輸證明文件的運費結(jié)算憑證，免納印花稅。

紅蕾財稅標注：依據(jù)《財政部?稅務總局關于印花稅法實施后有關優(yōu)惠政策銜接問題的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第23號） 規(guī)定，此條1.2兩項繼續(xù)有效。

3．新建鐵路的工程臨管線運輸。為新建鐵路運輸施工所需物料，使用工程臨管線專用運費結(jié)算憑證，免納印花稅。

六、關于代扣匯總繳納

1．運費結(jié)算付方應繳納的印花稅，應由運費結(jié)算收方或其代理方實行代扣匯總繳納。

2．運費結(jié)算憑證由交通運輸管理機關或其指定的單位填開或?qū)徍说?，當?shù)囟悇諜C關應委托憑證填開或?qū)徍藛挝?，對運費結(jié)算雙方應繳納的印花稅，實行代扣匯總繳納。

3．在運費結(jié)算憑證費別欄目中應增列一項"印花稅"，將應繳納的印花稅款填入"印花稅"項目中。

為了方便代扣匯總繳納，每份運費結(jié)算憑證應納稅額不足0．10元的免稅，超過0．10元的按實計繳，計算到分。

4．代扣印花稅時，當?shù)囟悇諜C關或代扣單位應在運費結(jié)算憑證上，加蓋"印花稅代扣專用章"(式樣略)。專用章由縣級以上(含縣級)稅務機關統(tǒng)一刻制。

七、各省、自治區(qū)、直轄市稅務局，各計劃單列市稅務局可依據(jù)本文規(guī)定并參照(89)國稅地字第094號《關于鐵路貨運憑證匯總繳納印花稅問題的聯(lián)合通知》，制定具體征收管理辦法。

本規(guī)定自1990年11月1日起執(zhí)行。  

吉林省地方稅務局

關于鐵路貨運憑證印花稅若干問題的通知

吉地稅發(fā)〔2006〕117號    2006-10-20

注釋：機構(gòu)合并，相關內(nèi)容修訂。參見：《國家稅務總局吉林省稅務局關于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》。

注釋：將第一條第1點修改為：“由長春、吉林、通化原鐵路分局所在地的稅務機關（以下簡稱各主管稅務機關）建立異地繳納稅款代繳庫專戶——“待繳庫稅款”，并將國庫開戶行、收款單位、帳號提供給中國鐵路沈陽局集團有限公司財務部門辦稅人員?！?/span>

將第一條第2點修改為：“主管稅務機關要指定專人管理鐵路貨運憑證印花稅，收到稅款后，用稅款繳款書將此稅款繳入國庫，在備注欄填寫“中國鐵路沈陽局集團有限公司繳印花稅”，并于7日內(nèi)將繳款書國庫收訖聯(lián)郵寄中國鐵路沈陽局集團有限公司財務處（沈陽市和平區(qū)太原北街4號，郵編：110001）?！?/span>

參見：《國家稅務總局吉林省稅務局關于修改<吉林省地方稅務局關于鐵路貨運憑證印花稅若干問題的通知>等2部稅務規(guī)范性文件的公告》（國家稅務總局吉林省稅務局公告2021年第4號）。

各市州、縣（市、區(qū)）地方稅務局：

現(xiàn)將《國家稅務總局 鐵道部關于鐵路貨運憑證印花稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕101號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我省實際，提出如下補充意見，請一并貫徹執(zhí)行。

一、稅款繳庫及手續(xù)費給付問題

1、由長春、吉林、通化原鐵路分局所在地的稅務機關（以下簡稱各主管稅務機關）建立異地繳納稅款代繳庫專戶--“待繳庫稅款”。并將國庫開戶行、收款單位、帳號提供給沈陽鐵路局財務部門辦稅人員。

2、主管稅務機關要指定專人管理鐵路貨運憑證印花稅，收到稅款后，用稅款繳款書將此稅款繳入國庫，在備注欄填寫“沈陽鐵路局繳印花稅”。并于7日內(nèi)將繳款書國庫收訖聯(lián)郵寄沈陽鐵路局財務處（沈陽市和平區(qū)太原北街4號，郵編：110001）。

二、地方鐵路所在地的稅務機關，要嚴格按照規(guī)定，加強貨運憑證印花稅的征收管理。

附件：《國家稅務總局 鐵道部關于鐵路貨運憑證印花稅若干問題的通知》