國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知 

國(guó)稅發(fā)〔2009〕121號(hào) 發(fā)布日期：2009-08-17  

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海?。ㄗ灾螀^(qū)）國(guó)家稅務(wù)局： 

近期，部分地區(qū)反映個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行口徑不夠明確，為公平稅負(fù)，加強(qiáng)征管，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行口徑問題通知如下： 

一、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2002〕629號(hào)）第一條有關(guān)“雙薪制”計(jì)稅方法停止執(zhí)行。 

二、關(guān)于董事費(fèi)征稅問題 

（一）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)）第八條規(guī)定的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅方法，僅適用于個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。 

（二）個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。 

（三）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的董事?lián)沃苯庸芾砺殑?wù)征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕214號(hào)）第一條停止執(zhí)行。 

三、關(guān)于華僑身份界定和適用附加費(fèi)用扣除問題 

（一）華僑身份的界定 

根據(jù)《國(guó)務(wù)院僑務(wù)辦公室關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規(guī)定〉的通知》（國(guó)僑發(fā)〔2009〕5號(hào)）的規(guī)定，華僑是指定居在國(guó)外的中國(guó)公民。具體界定如下： 

1.“定居”是指中國(guó)公民已取得住在國(guó)長(zhǎng)期或者永久居留權(quán)，并已在住在國(guó)連續(xù)居留兩年，兩年內(nèi)累計(jì)居留不少于18個(gè)月。 

2.中國(guó)公民雖未取得住在國(guó)長(zhǎng)期或者永久居留權(quán)，但已取得住在國(guó)連續(xù)5年以上（含5年）合法居留資格，5年內(nèi)在住在國(guó)累計(jì)居留不少于30個(gè)月，視為華僑。 

3.中國(guó)公民出國(guó)留學(xué)（包括公派和自費(fèi)）在外學(xué)習(xí)期間，或因公務(wù)出國(guó)（包括外派勞務(wù)人員）在外工作期間，均不視為華僑。 

（二）關(guān)于華僑適用附加扣除費(fèi)用問題 

對(duì)符合國(guó)僑發(fā)〔2009〕5號(hào)文件規(guī)定的華僑身份的人員，其在中國(guó)工作期間取得的工資、薪金所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的證明其華僑身份的有關(guān)證明材料，按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十條規(guī)定在計(jì)算征收個(gè)人所得稅時(shí)，適用附加扣除費(fèi)用。 

四、關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的征稅問題 

（一）通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅。 

（二）個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，允許扣除其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后，余額按照規(guī)定的稅率繳納個(gè)人所得稅；其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值，為房屋初次購(gòu)置全部原值和相關(guān)稅費(fèi)之和乘以轉(zhuǎn)讓者占房屋所有權(quán)的比例。 

（三）個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申請(qǐng)免征個(gè)人所得稅，其購(gòu)置時(shí)間按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕172號(hào)）執(zhí)行。 

相關(guān)文件：

國(guó)務(wù)院僑務(wù)辦公室

《關(guān)于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規(guī)定》 

國(guó)僑發(fā)〔2009〕5號(hào) 發(fā)布日期：2009-04-24  

為適應(yīng)僑情變化和僑務(wù)工作發(fā)展的需要，根據(jù)《中華人民共和國(guó)歸僑僑眷權(quán)益保護(hù)法》及其實(shí)施辦法，現(xiàn)對(duì)華僑、外籍華人、歸僑、僑眷的身份做如下界定。 

一、華僑是指定居在國(guó)外的中國(guó)公民。 

（一）“定居”是指中國(guó)公民已取得住在國(guó)長(zhǎng)期或者永久居留權(quán)，并已在住在國(guó)連續(xù)居留兩年，兩年內(nèi)累計(jì)居留不少于18個(gè)月。 

（二）中國(guó)公民雖未取得住在國(guó)長(zhǎng)期或者永久居留權(quán)，但已取得住在國(guó)連續(xù)5年以上（含5年）合法居留資格，5年內(nèi)在住在國(guó)累計(jì)居留不少于30個(gè)月，視為華僑。 

（三）中國(guó)公民出國(guó)留學(xué)（包括公派和自費(fèi)）在外學(xué)習(xí)期間，或因公務(wù)出國(guó)（包括外派勞務(wù)人員）在外工作期間，均不視為華僑。 

二、外籍華人是指已加入外國(guó)國(guó)籍的原中國(guó)公民及其外 

國(guó)籍后裔；中國(guó)公民的外國(guó)籍后裔。 

三、歸僑是指回國(guó)定居的華僑。 

（一）“回國(guó)定居”是指華僑放棄原住在國(guó)長(zhǎng)期、永久或合法居留權(quán)并依法辦理回國(guó)落戶手續(xù)。 

（二）外籍華人經(jīng)批準(zhǔn)恢復(fù)或取得中國(guó)國(guó)籍并依法辦理來(lái)中國(guó)落戶手續(xù)的，視為歸僑。 

四、僑眷是指華僑、歸僑在國(guó)內(nèi)的眷屬。 

（一）僑眷包括：華僑、歸僑的配偶，父母，子女及其配偶，兄弟姐妹，祖父母、外祖父母，孫子女、外孫子女，以及同華僑、歸僑有長(zhǎng)期扶養(yǎng)關(guān)系的其他親屬。 

（二）外籍華人在中國(guó)境內(nèi)的具有中國(guó)國(guó)籍的眷屬視為僑眷，其范圍比照本條第（一）款。 

上述規(guī)定僅適用于華僑、外籍華人、歸僑、僑眷身份的界定，有關(guān)他們?cè)谥袊?guó)的政策待遇，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 

本規(guī)定自發(fā)布之日起施行，國(guó)務(wù)院僑務(wù)辦公室印發(fā)的《關(guān)于華僑歸僑華僑學(xué)生歸僑學(xué)生僑眷等身份解釋（試行）》（國(guó)僑發(fā)[1984]2號(hào)）和《關(guān)于對(duì)華僑定義中“定居”的解釋（試行）》（僑政發(fā)[2005]203號(hào)）同時(shí)廢止。 

本規(guī)定由國(guó)務(wù)院僑務(wù)辦公室負(fù)責(zé)解釋。