國家稅務(wù)總局

關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告 

國家稅務(wù)總局公告2016年第42號 發(fā)布日期：2016-06-29  

為進一步完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)問題公告如下：

一、實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進行關(guān)聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》。

二、企業(yè)與其他企業(yè)、組織或者個人具有下列關(guān)系之一的，構(gòu)成本公告所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系：

（一）一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。

如果一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要其對中間方持股比例達到25%以上，則其對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

兩個以上具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的自然人共同持股同一企業(yè)，在判定關(guān)聯(lián)關(guān)系時持股比例合并計算。

（二）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構(gòu)之間的借貸或者擔保除外）。

借貸資金總額占實收資本比例=年度加權(quán)平均借貸資金/年度加權(quán)平均實收資本，其中：

年度加權(quán)平均借貸資金= i筆借入或者貸出資金賬面金額×i筆借入或者貸出資金年度實際占用天數(shù)/365

年度加權(quán)平均實收資本= i筆實收資本賬面金額×i筆實收資本年度實際占用天數(shù)/365

（三）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規(guī)定，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)等特許權(quán)才能正常進行。

（四）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規(guī)定，但一方的購買、銷售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動由另一方控制。

上述控制是指一方有權(quán)決定另一方的財務(wù)和經(jīng)營政策，并能據(jù)以從另一方的經(jīng)營活動中獲取利益。

（五）一方半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員（包括上市公司董事會秘書、經(jīng)理、副經(jīng)理、財務(wù)負責(zé)人和公司章程規(guī)定的其他人員）由另一方任命或者委派，或者同時擔任另一方的董事或者高級管理人員；或者雙方各自半數(shù)以上董事或者半數(shù)以上高級管理人員同為第三方任命或者委派。

（六）具有夫妻、直系血親、兄弟姐妹以及其他撫養(yǎng)、贍養(yǎng)關(guān)系的兩個自然人分別與雙方具有本條第（一）至（五）項關(guān)系之一。

（七）雙方在實質(zhì)上具有其他共同利益。

除本條第（二）項規(guī)定外，上述關(guān)聯(lián)關(guān)系年度內(nèi)發(fā)生變化的，關(guān)聯(lián)關(guān)系按照實際存續(xù)期間認定。

三、僅因國家持股或者由國有資產(chǎn)管理部門委派董事、高級管理人員而存在本公告第二條第（一）至（五）項關(guān)系的，不構(gòu)成本公告所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系。

四、關(guān)聯(lián)交易主要包括：

（一）有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。有形資產(chǎn)包括商品、產(chǎn)品、房屋建筑物、交通工具、機器設(shè)備、工具器具等。

（二）金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。

（三）無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商業(yè)秘密、商標權(quán)、品牌、客戶名單、銷售渠道、特許經(jīng)營權(quán)、政府許可、著作權(quán)等。

（四）資金融通。資金包括各類長短期借貸資金（含集團資金池）、擔保費、各類應(yīng)計息預(yù)付款和延期收付款等。

（五）勞務(wù)交易。勞務(wù)包括市場調(diào)查、營銷策劃、代理、設(shè)計、咨詢、行政管理、技術(shù)服務(wù)、合約研發(fā)、維修、法律服務(wù)、財務(wù)管理、審計、招聘、培訓(xùn)、集中采購等。

五、存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當在報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表時，填報國別報告：

（一）該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元。

最終控股企業(yè)是指能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體財務(wù)報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務(wù)報表的企業(yè)。

成員實體應(yīng)當包括：

1.實際已被納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實體。

2.跨國企業(yè)集團持有該實體股權(quán)且按公開證券市場交易要求應(yīng)被納入但實際未被納入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實體。

3.僅由于業(yè)務(wù)規(guī)?；蛘咧匾猿潭榷幢患{入跨國企業(yè)集團合并財務(wù)報表的任一實體。

4.獨立核算并編制財務(wù)報表的常設(shè)機構(gòu)。

（二）該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。

國別報告主要披露最終控股企業(yè)所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體的全球所得、稅收和業(yè)務(wù)活動的國別分布情況。

六、最終控股企業(yè)為中國居民企業(yè)的跨國企業(yè)集團，其信息涉及國家安全的，可以按照國家有關(guān)規(guī)定，豁免填報部分或者全部國別報告。

七、稅務(wù)機關(guān)可以按照我國對外簽訂的協(xié)定、協(xié)議或者安排實施國別報告的信息交換。

八、企業(yè)雖不屬于本公告第五條規(guī)定填報國別報告的范圍，但其所屬跨國企業(yè)集團按照其他國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當準備國別報告，且符合下列條件之一的，稅務(wù)機關(guān)可以在實施特別納稅調(diào)查時要求企業(yè)提供國別報告：

（一）跨國企業(yè)集團未向任何國家提供國別報告。

（二）雖然跨國企業(yè)集團已向其他國家提供國別報告，但我國與該國尚未建立國別報告信息交換機制。

（三）雖然跨國企業(yè)集團已向其他國家提供國別報告，且我國與該國已建立國別報告信息交換機制，但國別報告實際未成功交換至我國。

九、企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當按照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定辦理。

十、企業(yè)應(yīng)當依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅年度準備并按稅務(wù)機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。

同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

十一、符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當準備主體文檔:

（一）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。

（二）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

十二、主體文檔主要披露最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團的全球業(yè)務(wù)整體情況，包括以下內(nèi)容：

（一）組織架構(gòu)

以圖表形式說明企業(yè)集團的全球組織架構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)和所有成員實體的地理分布。成員實體是指企業(yè)集團內(nèi)任一營運實體，包括公司制企業(yè)、合伙企業(yè)和常設(shè)機構(gòu)等。

（二）企業(yè)集團業(yè)務(wù)

1.企業(yè)集團業(yè)務(wù)描述，包括利潤的重要價值貢獻因素。

2.企業(yè)集團營業(yè)收入前五位以及占營業(yè)收入超過5%的產(chǎn)品或者勞務(wù)的供應(yīng)鏈及其主要市場地域分布情況。供應(yīng)鏈情況可以采用圖表形式進行說明。

3.企業(yè)集團除研發(fā)外的重要關(guān)聯(lián)勞務(wù)及簡要說明，說明內(nèi)容包括主要勞務(wù)提供方提供勞務(wù)的勝任能力、分配勞務(wù)成本以及確定關(guān)聯(lián)勞務(wù)價格的轉(zhuǎn)讓定價政策。

4.企業(yè)集團內(nèi)各成員實體主要價值貢獻分析,包括執(zhí)行的關(guān)鍵功能、承擔的重大風(fēng)險、以及使用的重要資產(chǎn)。

5.企業(yè)集團會計年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)重組，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，集團內(nèi)企業(yè)功能、風(fēng)險或者資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移。

6.企業(yè)集團會計年度內(nèi)發(fā)生的企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。

（三）無形資產(chǎn)

1.企業(yè)集團開發(fā)、應(yīng)用無形資產(chǎn)及確定無形資產(chǎn)所有權(quán)歸屬的整體戰(zhàn)略，包括主要研發(fā)機構(gòu)所在地和研發(fā)管理活動發(fā)生地及其主要功能、風(fēng)險、資產(chǎn)和人員情況。

2.企業(yè)集團對轉(zhuǎn)讓定價安排有顯著影響的無形資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)組合，以及對應(yīng)的無形資產(chǎn)所有權(quán)人。

3.企業(yè)集團內(nèi)各成員實體與其關(guān)聯(lián)方的無形資產(chǎn)重要協(xié)議清單，重要協(xié)議包括成本分攤協(xié)議、主要研發(fā)服務(wù)協(xié)議和許可協(xié)議等。

4.企業(yè)集團內(nèi)與研發(fā)活動及無形資產(chǎn)相關(guān)的轉(zhuǎn)讓定價政策。

5.企業(yè)集團會計年度內(nèi)重要無形資產(chǎn)所有權(quán)和使用權(quán)關(guān)聯(lián)轉(zhuǎn)讓情況，包括轉(zhuǎn)讓涉及的企業(yè)、國家以及轉(zhuǎn)讓價格等。

（四）融資活動

1.企業(yè)集團內(nèi)部各關(guān)聯(lián)方之間的融資安排以及與非關(guān)聯(lián)方的主要融資安排。

2.企業(yè)集團內(nèi)提供集中融資功能的成員實體情況，包括其注冊地和實際管理機構(gòu)所在地。

3.企業(yè)集團內(nèi)部各關(guān)聯(lián)方之間融資安排的總體轉(zhuǎn)讓定價政策。

（五）財務(wù)與稅務(wù)狀況

1.企業(yè)集團最近一個會計年度的合并財務(wù)報表。

2.企業(yè)集團內(nèi)各成員實體簽訂的單邊預(yù)約定價安排、雙邊預(yù)約定價安排以及涉及國家之間所得分配的其他稅收裁定的清單及簡要說明。

3.報送國別報告的企業(yè)名稱及其所在地。

十三、年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當準備本地文檔:

（一）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進出口報關(guān)價格計算）超過2億元。

（二）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

（三）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

（四）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

十四、本地文檔主要披露企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的詳細信息，包括以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)概況

1.組織結(jié)構(gòu)，包括企業(yè)各職能部門的設(shè)置、職責(zé)范圍和雇員數(shù)量等。

2.管理架構(gòu)，包括企業(yè)各級管理層的匯報對象以及匯報對象主要辦公所在地等。

3.業(yè)務(wù)描述，包括企業(yè)所屬行業(yè)的發(fā)展概況、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)限制等影響企業(yè)和行業(yè)的主要經(jīng)濟和法律問題，主要競爭者等。

4.經(jīng)營策略，包括企業(yè)各部門、各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)流程，運營模式，價值貢獻因素等。

5.財務(wù)數(shù)據(jù)，包括企業(yè)不同類型業(yè)務(wù)及產(chǎn)品的收入、成本、費用及利潤。

6.涉及本企業(yè)或者對本企業(yè)產(chǎn)生影響的重組或者無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓情況，以及對本企業(yè)的影響分析。

（二）關(guān)聯(lián)關(guān)系

1.關(guān)聯(lián)方信息，包括直接或者間接擁有企業(yè)股權(quán)的關(guān)聯(lián)方，以及與企業(yè)發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方，內(nèi)容涵蓋關(guān)聯(lián)方名稱、法定代表人、高級管理人員的構(gòu)成情況、注冊地址、實際經(jīng)營地址，以及關(guān)聯(lián)個人的姓名、國籍、居住地等情況。

2.上述關(guān)聯(lián)方適用的具有所得稅性質(zhì)的稅種、稅率及相應(yīng)可享受的稅收優(yōu)惠。

3.本會計年度內(nèi)，企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系的變化情況。

（三）關(guān)聯(lián)交易

1.關(guān)聯(lián)交易概況

（1）關(guān)聯(lián)交易描述和明細，包括關(guān)聯(lián)交易相關(guān)合同或者協(xié)議副本及其執(zhí)行情況的說明，交易標的的特性，關(guān)聯(lián)交易的類型、參與方、時間、金額、結(jié)算貨幣、交易條件、貿(mào)易形式，以及關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)的異同等。

（2）關(guān)聯(lián)交易流程，包括關(guān)聯(lián)交易的信息流、物流和資金流，與非關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)流程的異同。

（3）功能風(fēng)險描述，包括企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方在各類關(guān)聯(lián)交易中執(zhí)行的功能、承擔的風(fēng)險和使用的資產(chǎn)。

（4）交易定價影響要素，包括關(guān)聯(lián)交易涉及的無形資產(chǎn)及其影響，成本節(jié)約、市場溢價等地域特殊因素。地域特殊因素應(yīng)從勞動力成本、環(huán)境成本、市場規(guī)模、市場競爭程度、消費者購買力、商品或者勞務(wù)的可替代性、政府管制等方面進行分析。

（5）關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)，包括各關(guān)聯(lián)方、各類關(guān)聯(lián)交易涉及的交易金額。分別披露關(guān)聯(lián)交易和非關(guān)聯(lián)交易的收入、成本、費用和利潤，不能直接歸集的，按照合理比例劃分，并說明該劃分比例的依據(jù)。

2.價值鏈分析

（1）企業(yè)集團內(nèi)業(yè)務(wù)流、物流和資金流，包括商品、勞務(wù)或者其他交易標的從設(shè)計、開發(fā)、生產(chǎn)制造、營銷、銷售、交貨、結(jié)算、消費、售后服務(wù)、循環(huán)利用等各環(huán)節(jié)及其參與方。

（2）上述各環(huán)節(jié)參與方最近會計年度的財務(wù)報表。

（3）地域特殊因素對企業(yè)創(chuàng)造價值貢獻的計量及其歸屬。

（4）企業(yè)集團利潤在全球價值鏈條中的分配原則和分配結(jié)果。

3.對外投資

（1）對外投資基本信息，包括對外投資項目的投資地區(qū)、金額、主營業(yè)務(wù)及戰(zhàn)略規(guī)劃。

（2）對外投資項目概況，包括對外投資項目的股權(quán)架構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)，高級管理人員的雇傭方式，項目決策權(quán)限的歸屬。

（3）對外投資項目數(shù)據(jù)，包括對外投資項目的營運數(shù)據(jù)。

4.關(guān)聯(lián)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓概況，包括轉(zhuǎn)讓背景、參與方、時間、價格、支付方式，以及影響股權(quán)轉(zhuǎn)讓的其他因素。

（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓標的的相關(guān)信息，包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓標的所在地，出讓方獲取該股權(quán)的時間、方式和成本，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益等信息。

（3）盡職調(diào)查報告或者資產(chǎn)評估報告等與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的其他信息。

5.關(guān)聯(lián)勞務(wù)

（1）關(guān)聯(lián)勞務(wù)概況，包括勞務(wù)提供方和接受方，勞務(wù)的具體內(nèi)容、特性、開展方式、定價原則、支付形式，以及勞務(wù)發(fā)生后各方受益情況等。

（2）勞務(wù)成本費用的歸集方法、項目、金額、分配標準、計算過程及結(jié)果等。

（3）企業(yè)及其所屬企業(yè)集團與非關(guān)聯(lián)方存在相同或者類似勞務(wù)交易的，還應(yīng)當詳細說明關(guān)聯(lián)勞務(wù)與非關(guān)聯(lián)勞務(wù)在定價原則和交易結(jié)果上的異同。

6.與企業(yè)關(guān)聯(lián)交易直接相關(guān)的，中國以外其他國家稅務(wù)主管當局簽訂的預(yù)約定價安排和作出的其他稅收裁定。

（四）可比性分析

1.可比性分析考慮的因素，包括交易資產(chǎn)或者勞務(wù)特性，交易各方功能、風(fēng)險和資產(chǎn)，合同條款，經(jīng)濟環(huán)境，經(jīng)營策略等。

2.可比企業(yè)執(zhí)行的功能、承擔的風(fēng)險以及使用的資產(chǎn)等相關(guān)信息。

3.可比對象搜索方法、信息來源、選擇條件及理由。

4.所選取的內(nèi)部或者外部可比非受控交易信息和可比企業(yè)的財務(wù)信息。

5.可比數(shù)據(jù)的差異調(diào)整及理由。

（五）轉(zhuǎn)讓定價方法的選擇和使用

1.被測試方的選擇及理由。

2.轉(zhuǎn)讓定價方法的選用及理由，無論選擇何種轉(zhuǎn)讓定價方法，均須說明企業(yè)對集團整體利潤或者剩余利潤所做的貢獻。

3.確定可比非關(guān)聯(lián)交易價格或者利潤的過程中所做的假設(shè)和判斷。

4.運用合理的轉(zhuǎn)讓定價方法和可比性分析結(jié)果，確定可比非關(guān)聯(lián)交易價格或者利潤。

5.其他支持所選用轉(zhuǎn)讓定價方法的資料。

6.關(guān)聯(lián)交易定價是否符合獨立交易原則的分析及結(jié)論。

十五、特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。

企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分攤協(xié)議的，應(yīng)當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。

企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標準比例需要說明符合獨立交易原則的，應(yīng)當準備資本弱化特殊事項文檔。

十六、成本分攤協(xié)議特殊事項文檔包括以下內(nèi)容：

（一）成本分攤協(xié)議副本。

（二）各參與方之間達成的為實施成本分攤協(xié)議的其他協(xié)議。

（三）非參與方使用協(xié)議成果的情況、支付的金額和形式，以及支付金額在參與方之間的分配方式。

（四）本年度成本分攤協(xié)議的參與方加入或者退出的情況，包括加入或者退出的參與方名稱、所在國家和關(guān)聯(lián)關(guān)系，加入支付或者退出補償?shù)慕痤~及形式。

（五）成本分攤協(xié)議的變更或者終止情況，包括變更或者終止的原因、對已形成協(xié)議成果的處理或者分配。

（六）本年度按照成本分攤協(xié)議發(fā)生的成本總額及構(gòu)成情況。

（七）本年度各參與方成本分攤的情況，包括成本支付的金額、形式和對象，作出或者接受補償支付的金額、形式和對象。

（八）本年度協(xié)議預(yù)期收益與實際收益的比較以及由此作出的調(diào)整。

（九）預(yù)期收益的計算，包括計量參數(shù)的選取、計算方法和改變理由。

十七、資本弱化特殊事項文檔包括以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)償債能力和舉債能力分析。

（二）企業(yè)集團舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析。

（三）企業(yè)注冊資本等權(quán)益投資的變動情況說明。

（四）關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時的市場狀況。

（五）關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件。

（六）非關(guān)聯(lián)方是否能夠并且愿意接受上述融資條件、融資金額及利率。

（七）企業(yè)為取得債權(quán)性投資而提供的抵押品情況及條件。

（八）擔保人狀況及擔保條件。

（九）同類同期貸款的利率情況及融資條件。

（十）可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件。

（十一）其他能夠證明符合獨立交易原則的資料。

十八、企業(yè)執(zhí)行預(yù)約定價安排的，可以不準備預(yù)約定價安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計入本公告第十三條規(guī)定的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。

企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

十九、主體文檔應(yīng)當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應(yīng)當在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應(yīng)當自稅務(wù)機關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。

二十、企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應(yīng)當在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。

二十一、同期資料應(yīng)當使用中文，并標明引用信息資料的出處來源。

二十二、同期資料應(yīng)當加蓋企業(yè)印章，并由法定代表人或者法定代表人授權(quán)的代表簽章。

二十三、企業(yè)合并、分立的，應(yīng)當由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。

二十四、同期資料應(yīng)當自稅務(wù)機關(guān)要求的準備完畢之日起保存10年。

二十五、企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定進行關(guān)聯(lián)申報、提供同期資料及有關(guān)資料的，稅務(wù)機關(guān)實施特別納稅調(diào)查補征稅款時，可以依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十二條的規(guī)定，按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加收利息。

二十六、涉及港澳臺地區(qū)的，參照本公告相關(guān)規(guī)定處理。

二十七、本公告適用于2016年及以后的會計年度?！短貏e納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號文件印發(fā)）第二章、第三章、第七十四條和第八十九條、《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》（國稅發(fā)〔2008〕114號文件印發(fā)）同時廢止。

特此公告。

附件

2016071301.zip

相關(guān)文件：

國家稅務(wù)總局

關(guān)于明確《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）》填報口徑的公告 

國家稅務(wù)總局公告2017年第26號 發(fā)布日期：2017-07-07  

為落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號），做好《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）》填報工作，現(xiàn)就有關(guān)事項公告如下：

一、《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）》中的《國別報告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》（中英文表）第3列“收入-關(guān)聯(lián)方”，填報跨國企業(yè)集團在第1列填報的國家（地區(qū)）每個成員實體與該跨國企業(yè)集團在《國別報告-跨國企業(yè)集團成員實體名單》（中英文表）中填報的其他成員實體發(fā)生交易取得的收入，并按第1列填報的國家（地區(qū)）匯總之和。

二、需填報國別報告的居民企業(yè)可以在2017年12月31日之前對已經(jīng)填報2016年度的《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表（2016年版）》通過申報更正流程進行補充修改。

三、本公告自發(fā)布之日起施行。

特此公告。