國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問題的公告 

國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào) 發(fā)布日期：2013-03-13  

紅蕾財(cái)稅標(biāo)注：

根據(jù)2021.06.03 國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第15號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)、更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項(xiàng)的公告》本文“第四條及附件21”自2021年6月3日起停止施行。

根據(jù)2018.04.19 國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第16號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》本文第二條第（二)項(xiàng)、第（十八）項(xiàng)及第(十)項(xiàng)第3目自2018年5月1日起廢止。

根據(jù)2017.12.29 國(guó)家稅務(wù)總局令第42號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布失效廢止的稅務(wù)部門規(guī)章和稅收規(guī)范性文件目錄的決定》本文第五條第（一）（十）項(xiàng)廢止。

根據(jù)2015.06.11 國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第44號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期未申報(bào)的出口退（免）稅可延期申報(bào)的公告 》，本公告第二條第（十八）項(xiàng)中出口企業(yè)或其他單位提出的出口退（免）稅延期申請(qǐng)，需經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)的規(guī)定，自2015年6月11日起停止執(zhí)行。

根據(jù)2015.04.30 國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第29號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅有關(guān)問題的公告》，本公告第五條第（十四）項(xiàng)自2015年4月30日起廢止。

依據(jù)這些文件，本文件直接刪掉，已經(jīng)是殘損文件，但保留有效內(nèi)容。

為準(zhǔn)確執(zhí)行出口貨物勞務(wù)稅收政策，進(jìn)一步規(guī)范管理，國(guó)家稅務(wù)總局細(xì)化、完善了《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》）有關(guān)條款，現(xiàn)公告如下：

一、出口退（免）稅資格認(rèn)定

（一）出口企業(yè)或其他單位申請(qǐng)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定時(shí)，除提供《管理辦法》規(guī)定的資料外，還應(yīng)提供《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》電子數(shù)據(jù)。

（二）出口企業(yè)或其他單位申請(qǐng)變更退（免）稅辦法的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更的次月起按照變更后的退（免）稅辦法申報(bào)退（免）稅。企業(yè)應(yīng)將批準(zhǔn)變更前全部出口貨物按變更前退（免）稅辦法申報(bào)退（免）稅，變更后不得申報(bào)變更前出口貨物退（免）稅。

原執(zhí)行免退稅辦法的企業(yè)，在批準(zhǔn)變更次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)可將原計(jì)入出口庫存賬的且未申報(bào)免退稅的出口貨物向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。

原執(zhí)行免抵退稅辦法的企業(yè)，應(yīng)將批準(zhǔn)變更當(dāng)月的《免抵退稅申報(bào)匯總表》中“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)在批準(zhǔn)變更次月的《增值稅納稅申報(bào)表》“免、抵、退應(yīng)退稅額”欄中。

企業(yè)按照變更前退（免）稅辦法已申報(bào)但在批準(zhǔn)變更前未審核辦理的退（免）稅，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其按照原退（免）稅辦法單獨(dú)審核、審批辦理。對(duì)原執(zhí)行免抵退稅辦法的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已按免抵退稅辦法申報(bào)的退（免）稅應(yīng)全部按規(guī)定審核通過后，一次性審批辦理退（免）稅。

退（免）稅辦法由免抵退稅變更為免退稅的，批準(zhǔn)變更前已通過認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票或取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，出口企業(yè)或其他單位不得作為申報(bào)免退稅的原始憑證。

（三）出口企業(yè)申請(qǐng)注銷出口退（免）稅認(rèn)定資格但不需要注銷稅務(wù)登記的，按《管理辦法》第三條第（五）項(xiàng)相關(guān)規(guī)定辦理。

二、出口退（免）稅申報(bào)

（一）出口企業(yè)或其他單位應(yīng)使用出口退稅申報(bào)系統(tǒng)辦理出口貨物勞務(wù)退（免）稅、免稅申報(bào)業(yè)務(wù)及申請(qǐng)開具相關(guān)證明業(yè)務(wù)?！豆芾磙k法》及本公告中要求出口企業(yè)或其他單位報(bào)送的電子數(shù)據(jù)應(yīng)均通過出口退稅申報(bào)系統(tǒng)生成、報(bào)送。在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)信息生成、報(bào)送功能升級(jí)完成前，涉及需報(bào)送的電子數(shù)據(jù)，可暫報(bào)送紙質(zhì)資料。

出口退稅申報(bào)系統(tǒng)可從國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站免費(fèi)下載或由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)提供。

（三）在出口貨物報(bào)關(guān)單上的申報(bào)日期和出口日期期間，若海關(guān)調(diào)整商品代碼，導(dǎo)致出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品代碼與調(diào)整后的商品代碼不一致的，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)按照出口貨物報(bào)關(guān)單上列明的商品代碼申報(bào)退（免）稅，并同時(shí)報(bào)送《海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅率調(diào)整對(duì)應(yīng)表》（附件1）及電子數(shù)據(jù)。

（四）出口企業(yè)或其他單位進(jìn)行正式退（免）稅申報(bào)時(shí)須提供的原始憑證，應(yīng)按明細(xì)申報(bào)表載明的申報(bào)順序裝訂成冊(cè)。

（五）2013年5月1日以后報(bào)關(guān)出口的貨物（以出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期為準(zhǔn)），除下款規(guī)定以外，出口企業(yè)或其他單位申報(bào)出口退（免）稅提供的出口貨物報(bào)關(guān)單上的第一計(jì)量單位、第二計(jì)量單位，及出口企業(yè)申報(bào)的計(jì)量單位，至少有一個(gè)應(yīng)同與其匹配的增值稅專用發(fā)票上的計(jì)量單位相符，且上述出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上的商品名稱須相符，否則不得申報(bào)出口退（免）稅。

如屬同一貨物的多種零部件需要合并報(bào)關(guān)為同一商品名稱的，企業(yè)應(yīng)將出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票上不同商品名稱的相關(guān)性及不同計(jì)量單位的折算標(biāo)準(zhǔn)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可申報(bào)退（免）稅。

（六）受托方將代理多家企業(yè)出口的貨物集中一筆報(bào)關(guān)出口的,委托方可提供該出口貨物報(bào)關(guān)單的復(fù)印件申報(bào)出口退（免）稅。

（七）出口企業(yè)或其他單位出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)還需辦理免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)（屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的）?！豆芾磙k法》第四條第（一）項(xiàng)第一款和第五條第（一）項(xiàng)第一款與此沖突的規(guī)定，停止執(zhí)行。

《管理辦法》第四條第（一）項(xiàng)第二款和第五條第（一）項(xiàng)第二款中的“逾期”是指超過次年4月30日前最后一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日。

（八）屬于增值稅一般納稅人的集成電路設(shè)計(jì)、軟件設(shè)計(jì)、動(dòng)漫設(shè)計(jì)企業(yè)及其他高新技術(shù)企業(yè)出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物，實(shí)行免抵退稅辦法，按《管理辦法》第四條及本公告有關(guān)規(guī)定申報(bào)出口退（免）稅。

（九）生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)免抵退稅時(shí)，若報(bào)送的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》中的離岸價(jià)與相應(yīng)出口貨物報(bào)關(guān)單上的離岸價(jià)不一致的，應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求填報(bào)《出口貨物離岸價(jià)差異原因說明表》（附件2）及電子數(shù)據(jù)。

（十）從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自2013年7月1日起，按下列規(guī)定辦理進(jìn)料加工出口貨物退（免）稅的申報(bào)及手（賬）冊(cè)核銷業(yè)務(wù)?！豆芾磙k法》第四條第（三）項(xiàng)停止執(zhí)行。2013年7月1日以前，企業(yè)已經(jīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記手續(xù)的進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)，按原辦法辦理免抵退稅申報(bào)、進(jìn)口料件申報(bào)、手（賬）冊(cè)核銷（電子賬冊(cè)核銷指海關(guān)辦結(jié)一個(gè)周期核銷手續(xù)后的核銷）。

1.進(jìn)料加工計(jì)劃分配率的確定

2012年1月1日至2013年6月15日已在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理過進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)核銷的企業(yè)，2013年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的計(jì)劃分配率為該期間稅務(wù)機(jī)關(guān)已核銷的全部手（賬）冊(cè)的加權(quán)平均實(shí)際分配率。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2013年7月1日以前，計(jì)算并與企業(yè)確認(rèn)2013年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的計(jì)劃分配率。

2012年1月1日至2013年6月15日未在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)手（賬）冊(cè)核銷的企業(yè)，當(dāng)年進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的計(jì)劃分配率為2013年7月1日后首份進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)的計(jì)劃分配率。企業(yè)應(yīng)在首次申報(bào)2013年7月1日以后進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)的進(jìn)料加工出口貨物免抵退稅前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表》（附件3）及其電子數(shù)據(jù)。

2.進(jìn)料加工出口貨物的免抵退稅申報(bào)

對(duì)進(jìn)料加工出口貨物，企業(yè)應(yīng)以出口貨物人民幣離岸價(jià)扣除出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額的余額為增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)。按《管理辦法》第四條的有關(guān)規(guī)定，辦理免抵退稅相關(guān)申報(bào)。

進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額=進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價(jià)×進(jìn)料加工計(jì)劃分配率

計(jì)算不得免征和抵扣稅額時(shí)，應(yīng)按當(dāng)期全部出口貨物的離岸價(jià)扣除當(dāng)期全部進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額后的余額乘以征退稅率之差計(jì)算。進(jìn)料加工出口貨物收齊有關(guān)憑證申報(bào)免抵退稅時(shí)，以收齊憑證的進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價(jià)扣除其耗用的保稅進(jìn)口料件金額后的余額計(jì)算免抵退稅額。

4.企業(yè)申請(qǐng)注銷或變更退（免）稅辦法的，應(yīng)在申請(qǐng)注銷或變更退（免）稅辦法前按照上述辦法進(jìn)行進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷。

（十一）符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第九條第（四）項(xiàng)規(guī)定的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在交通運(yùn)輸工具和機(jī)器設(shè)備出口合同簽訂后，報(bào)送《先退稅后核銷資格申請(qǐng)表》（見附件8）及電子數(shù)據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，按照以下規(guī)定辦理出口免抵退稅申報(bào)、核銷：

1.企業(yè)應(yīng)在交通運(yùn)輸工具或機(jī)器設(shè)備自會(huì)計(jì)上做銷售后，與其他出口貨物勞務(wù)一并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)（在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》“出口收匯核銷單號(hào)”欄中填寫出口合同號(hào)，“業(yè)務(wù)類型”欄填寫“xthh”），并附送下列資料：

（1）出口合同（復(fù)印件，僅第一次申報(bào)時(shí)提供）；

（2）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（復(fù)印件，僅第一次申報(bào)時(shí)提供）；

（3）出口銷售明細(xì)賬（復(fù)印件）；

（4）《先退稅后核銷企業(yè)免抵退稅申報(bào)附表》（附件9）及其電子數(shù)據(jù)；

（5）年度財(cái)務(wù)報(bào)表（年度結(jié)束后至4月30日前報(bào)送）；

（6）收款憑證（復(fù)印件，取得預(yù)付款的提供）；

（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

2.交通工具或機(jī)器設(shè)備報(bào)關(guān)出口之日起3個(gè)月內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期，按《管理辦法》第四條規(guī)定收齊有關(guān)單證，申報(bào)免抵退稅，辦理已退（免）稅的核銷。

（十二）已申報(bào)免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運(yùn)，及需改為免稅或征稅的，應(yīng)在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。《管理辦法》第四條第（五）項(xiàng)與此沖突的規(guī)定停止執(zhí)行。

（十三）免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》規(guī)定的經(jīng)營(yíng)貨物范圍，填寫《免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售貨物退稅備案表》（附件10）并生成電子數(shù)據(jù)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。如企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生變化，應(yīng)在變化之日后的首個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行補(bǔ)充填報(bào)。

（十四）用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的出口貨物，由出口企業(yè)申請(qǐng)退（免）稅。出口企業(yè)如屬于分包單位的，申請(qǐng)退（免）稅時(shí)，須補(bǔ)充提供分包合同（協(xié)議）。本項(xiàng)規(guī)定自2012年1月1日起開始執(zhí)行?！豆芾磙k法》第六條第二款第（二）項(xiàng)與此沖突的規(guī)定，停止執(zhí)行。

（十五）銷售給海上石油天然氣開采企業(yè)自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，應(yīng)在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的“備注欄”中填寫購貨企業(yè)的納稅人識(shí)別號(hào)和購貨企業(yè)名稱。

（十六）申報(bào)修理修配船舶退（免）稅的，應(yīng)提供在修理修配業(yè)務(wù)中使用零部件、原材料的貿(mào)易方式為“一般貿(mào)易”的出口貨物報(bào)關(guān)單。出口貨物報(bào)關(guān)單中“標(biāo)記嘜碼及備注”欄注明修理船舶或被修理船舶名稱的，以被修理船舶作為出口貨物。

（十七）為國(guó)外（地區(qū)）企業(yè)的飛機(jī)（船舶）提供航線維護(hù)（航次維修）的貨物勞務(wù)，出口企業(yè)（維修企業(yè)）申報(bào)退（免）稅時(shí)應(yīng)將國(guó)外（地區(qū)）企業(yè)名稱、航班號(hào)（船名）填寫在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的第22欄“備注”中，并提供以下資料：

1.與被維修的國(guó)外（地區(qū)）企業(yè)簽訂的維修合同；

2.出口發(fā)票；

3.國(guó)外（地區(qū)）企業(yè)的航班機(jī)長(zhǎng)或外輪船長(zhǎng)簽字確認(rèn)的維修單據(jù)〔須注明國(guó)外（地區(qū)）企業(yè)名稱和航班號(hào)（船名）〕。

三、適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)申報(bào)

（一）《管理辦法》第十一條第（七）項(xiàng)中“未在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)免稅”是指出口企業(yè)或其他單位未在報(bào)關(guān)出口之日的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)填報(bào)《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》（附件11），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報(bào)手續(xù)。

（二）出口企業(yè)或其他單位在按《管理辦法》第九條第（二）項(xiàng)規(guī)定辦理免稅申報(bào)手續(xù)時(shí)，應(yīng)將以下憑證按《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》載明的申報(bào)順序裝訂成冊(cè)，留存企業(yè)備查：

1.出口貨物報(bào)關(guān)單（如無法提供出口退稅聯(lián)的，可提供其他聯(lián)次代替）；

2. 出口發(fā)票；

3. 委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的代理出口貨物證明；

4. 屬購進(jìn)貨物直接出口的，還應(yīng)提供相應(yīng)的合法有效的進(jìn)貨憑證。合法有效的進(jìn)貨憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)；

5. 以旅游購物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物暫不提供上述第2、4項(xiàng)憑證。

（三）出口企業(yè)或其他單位申報(bào)的出口貨物免稅銷售額與出口貨物報(bào)關(guān)單上的離岸價(jià)不一致（來料加工出口貨物除外）的，應(yīng)在報(bào)送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》的同時(shí)報(bào)送《出口貨物離岸價(jià)差異原因說明表》及電子數(shù)據(jù)。

（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已受理出口企業(yè)或其他單位的退（免）稅申報(bào)，但在免稅申報(bào)期限之后審核發(fā)現(xiàn)按規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物，若符合免稅條件，企業(yè)可在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予退（免）稅的次月申報(bào)免稅。

（五）出口企業(yè)從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)在海關(guān)簽發(fā)來料加工核銷結(jié)案通知書之日（以結(jié)案日期為準(zhǔn)）起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，提供出口貨物報(bào)關(guān)單的非“出口退稅專用”聯(lián)原件或復(fù)印件，按照《管理辦法》第九條第（四）項(xiàng)第2目第（2）規(guī)定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。未按規(guī)定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)或經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不予辦理免稅核銷的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳來料加工加工費(fèi)的增值稅。

（六）出口企業(yè)或其他單位按照《管理辦法》第十一條第（八）項(xiàng)規(guī)定放棄免稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《出口貨物勞務(wù)放棄免稅權(quán)聲明表》（附件12），辦理備案手續(xù)。自備案次月起執(zhí)行征稅政策，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

五、其他補(bǔ)充規(guī)定

（二）外貿(mào)企業(yè)在2012年6月30日以前簽訂的委托加工業(yè)務(wù)合同，如果在2012年7月1日以后收回加工貨物并在2013年6月30日前出口的，按2012年6月30日以前的規(guī)定申報(bào)出口退（免）稅。外貿(mào)企業(yè)須在2013年4月30日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上述合同進(jìn)行備案。

（三）為適應(yīng)貨物貿(mào)易外匯管理制度改革，《管理辦法》中涉及到出口收匯核銷單的規(guī)定不再執(zhí)行。

2012年8月1日后報(bào)關(guān)出口的貨物，以及截至2012年7月31日未到出口收匯核銷期限或者已到出口收匯核銷期限的但未核銷的2012年8月1日前報(bào)關(guān)出口的貨物，出口企業(yè)或其他單位在申報(bào)出口退（免）稅、免稅時(shí)，不填寫《管理辦法》附件中涉及出口收匯核銷單的報(bào)表欄目。

（四）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核發(fā)現(xiàn)的出口退（免）稅疑點(diǎn)，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求接受約談、提供書面說明情況、報(bào)送《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》（附件14）或《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》（附件15）及電子數(shù)據(jù)。

出口貨物的供貨企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定需要對(duì)供貨的真實(shí)性及納稅情況進(jìn)行核實(shí)的，供貨企業(yè)應(yīng)填報(bào)《供貨企業(yè)自查表》（附件16），具備條件的，應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求同時(shí)報(bào)送電子數(shù)據(jù)。

（五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)或其他單位的出口業(yè)務(wù)有以下情形之一的，該筆出口業(yè)務(wù)暫不辦理出口退（免）稅。已辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退（免）稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。待稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)排除相應(yīng)疑點(diǎn)后，方可辦理退（免）稅或解除擔(dān)保。

1.因涉嫌騙取出口退稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門立案查處未結(jié)案；

2.因涉嫌出口走私被海關(guān)立案查處未結(jié)案；

3.出口貨物報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票、海運(yùn)提單等出口單證的商品名稱、數(shù)量、金額等內(nèi)容與進(jìn)口國(guó)家（或地區(qū)）的進(jìn)口報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)不符；

4.涉嫌將低退稅率出口貨物以高退稅率出口貨物報(bào)關(guān)；

5.出口貨物的供貨企業(yè)存在涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票等需要對(duì)其供貨的真實(shí)性及納稅情況進(jìn)行核實(shí)的疑點(diǎn)。

（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)或其他單位購進(jìn)出口的貨物勞務(wù)存在財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文件第七條第（一）項(xiàng)第4目、第5目和第7目情形之一的，該批出口貨物勞務(wù)的出口貨物報(bào)關(guān)單上所載明的其他貨物，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)須排除騙稅疑點(diǎn)后，方能辦理退（免）稅。

（七）出口企業(yè)或其他單位被列為非正常戶的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)暫不辦理出口退稅。

（八）出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報(bào)退（免）稅，適用免稅政策。已申報(bào)退（免）稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原申報(bào)。

（九）出口企業(yè)或其他單位出口的貨物勞務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如果發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，按財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文件第七條第（一）項(xiàng)第4目和第5目規(guī)定，適用增值稅征稅政策。查實(shí)屬于偷騙稅的，應(yīng)按相應(yīng)的規(guī)定處理。

1.提供的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等進(jìn)貨憑證為虛開或偽造；

2.提供的增值稅專用發(fā)票是在供貨企業(yè)稅務(wù)登記被注銷或被認(rèn)定為非正常戶之后開具；

3.提供的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)上的內(nèi)容與供貨企業(yè)記賬聯(lián)上的內(nèi)容不符；

4.提供的增值稅專用發(fā)票上載明的貨物勞務(wù)與供貨企業(yè)實(shí)際銷售的貨物勞務(wù)不符；

5.提供的增值稅專用發(fā)票上的金額與實(shí)際購進(jìn)交易的金額不符；

6.提供的增值稅專用發(fā)票上的貨物名稱、數(shù)量與供貨企業(yè)的發(fā)貨單、出庫單及相關(guān)國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單據(jù)等憑證上的相關(guān)內(nèi)容不符，數(shù)量屬合理損溢的除外；

7.出口貨物報(bào)關(guān)單上的出口日期早于申報(bào)退稅匹配的進(jìn)貨憑證上所列貨物的發(fā)貨時(shí)間（供貨企業(yè)發(fā)貨時(shí)間）或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物發(fā)貨時(shí)間；

8.出口貨物報(bào)關(guān)單上載明的出口貨物與申報(bào)退稅匹配的進(jìn)貨憑證上載明的貨物或生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物不符；

9.出口貨物報(bào)關(guān)單上的商品名稱、數(shù)量、重量與出口運(yùn)輸單據(jù)載明的不符，數(shù)量、重量屬合理損溢的除外；

10．生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；

11.供貨企業(yè)銷售的自產(chǎn)貨物，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物；

12.供貨企業(yè)銷售的外購貨物，其購進(jìn)業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；

13.供貨企業(yè)銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業(yè)務(wù)為虛假業(yè)務(wù)；

14.出口貨物的提單或運(yùn)單等備案單證為偽造、虛假；

15.出口貨物報(bào)關(guān)單是通過報(bào)關(guān)行等單位將他人出口的貨物虛構(gòu)為本企業(yè)出口貨物的手段取得。

（十一）出口企業(yè)或其他單位出口財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文件第九條第（二）項(xiàng)第6目所列貨物的，如果出口貨物有兩種及兩種以上原材料為財(cái)稅〔2012〕39號(hào)文件附件9所列原材料的，按主要原材料適用政策執(zhí)行。主要原材料是指出口貨物材料成本中比例最高的原材料。

（十二）輸入特殊區(qū)域的水電氣，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)用于出租、出讓廠房的，不得申報(bào)退稅，進(jìn)項(xiàng)稅額須轉(zhuǎn)入成本。

（十三）出口企業(yè)或其他單位可填報(bào)《出口企業(yè)或其他單位選擇出口退稅業(yè)務(wù)提醒信息申請(qǐng)表》（見附件19），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)免費(fèi)的出口退稅業(yè)務(wù)提醒服務(wù)。已申請(qǐng)出口退稅業(yè)務(wù)提醒服務(wù)的，企業(yè)負(fù)責(zé)人、聯(lián)系電話、郵箱等相關(guān)信息發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更。

出口企業(yè)或其他單位應(yīng)按照國(guó)家制發(fā)的出口退（免）稅相關(guān)政策和管理規(guī)定辦理出口退（免）稅業(yè)務(wù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的出口退稅業(yè)務(wù)提醒服務(wù)僅為出口企業(yè)和其他單位參考，不作為辦理出口退（免）稅的依據(jù)。

（十五）《管理辦法》及本公告中要求同時(shí)提供原件和復(fù)印件的資料，出口企業(yè)或其他單位提供的復(fù)印件上應(yīng)注明“與原件相符”字樣，并加蓋企業(yè)公章。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在核對(duì)復(fù)印件與原件相符后，將原件退回，留存復(fù)印件。

六、本公告除已明確執(zhí)行時(shí)間的規(guī)定外，其他規(guī)定自2013年4月1日起執(zhí)行，《廢止文件目錄》（見附件22）所列文件條款同時(shí)廢止。

特此公告。