國家稅務總局

關(guān)于印發(fā)《增值稅部分貨物征稅范圍注釋》的通知 

國稅發(fā)〔1993〕151號 發(fā)布日期：1993-12-25  

各省、自治區(qū)、直轄市稅務局，各計劃單列市稅務局：

(通知略)

增值稅部分貨物征稅范圍注釋

一、糧食

糧食是各種主食食科的總稱。本貨物的范圍包括小麥、稻谷、玉米、高粱、谷子、大豆和其他雜糧(如大麥、燕麥)及經(jīng)加工的面粉、大米、玉米等。不包括糧食復制品(如掛面、切面、餛飩皮等)和各種熟食品和副食品。

紅蕾標注：根據(jù)2006.04.30 國稅發(fā)〔2006〕62號《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》本條款自2006年4月30日起廢止。

二、食用植物油

植物油是從植物根、莖、葉、果實、花或胚芽組織中加工提取的油脂。

食用植物油僅指:芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油。

紅蕾標注：根據(jù)2014.04.11 國家稅務總局公告2014年第22號《國家稅務總局關(guān)于杏仁油、葡萄籽油增值稅適用稅率問題的公告 》杏仁油、葡萄籽油屬于食用植物油，適用13%增值稅稅率，自2014年6月1日起執(zhí)行。

紅蕾標注：根據(jù)2011.06.02 國家稅務總局公告2011年第33號《國家稅務總局關(guān)于花椒油增值稅適用稅率問題的公告》花椒油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅。 

紅蕾標注：根據(jù)2010.04.08 國稅函〔2010〕144號《國家稅務總局關(guān)于橄欖油適用稅率問題的批復》橄欖油可按照食用植物油13%的稅率征收增值稅。

三、自來水

自來水是指自來水公司及工礦企業(yè)經(jīng)抽取、過濾、沉淀、消毒等工序加工后，通過供水系統(tǒng)向用戶供應的水。

農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于本貨物的范圍。

四、暖氣、熱水

暖氣、熱水是指利用各種燃料(如煤、石油、其他各種氣體或固體、液體燃料)和電能將水加熱，使之生成的氣體和熱水，以及開發(fā)自然熱能，如開發(fā)地熱資源或用太陽能生產(chǎn)的暖氣、熱氣、熱水。

利用工業(yè)余熱生產(chǎn)、回收的暖氣、熱氣和熱水也屬于本貨物的范圍。

五、冷氣

冷氣是指為了調(diào)節(jié)室內(nèi)溫度，利用制冷設(shè)備生產(chǎn)的，并通過供風系統(tǒng)向用戶提供的低溫氣體。

六、煤氣

煤氣是指由煤、焦炭、半焦和重油等經(jīng)干餾或汽化等生產(chǎn)過程所得氣體產(chǎn)物的總稱。

煤氣的范圍包括:

(一)焦爐煤氣:是指煤在煉焦爐中進行干餾所產(chǎn)生的煤氣。

(二)發(fā)生爐煤氣:是指用空氣(或氧氣)和少量的蒸氣將煤或焦炭、半焦，在煤氣發(fā)生爐中進行汽化所產(chǎn)生的煤氣、混合煤氣、水煤氣、單水煤氣、雙水煤氣等。

(三)液化煤氣:是指壓縮成液體的煤氣。

七、石油液化氣

石油液化氣是指由石油加工過程中所產(chǎn)生的低分子量的烴類煉廠氣經(jīng)壓縮成的液體。主要成分是丙烷、丁烷、丁烯等。

八、天然氣

天然氣是蘊藏在地層內(nèi)的碳氫化合物可燃氣體。主要含有甲烷、乙烷等低分子烷烴和丙烷、丁烷、戊烷及其他重質(zhì)氣態(tài)烴類。

天然氣包括氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣。

九、沼氣

沼氣，主要成分為甲烷，由植物殘體在與空氣隔絕的條件下經(jīng)自然分解而成，沼氣主要作燃料。

本貨物的范圍包括:天然沼氣和人工生產(chǎn)的沼氣。

十、居民用煤炭制品

居民用煤炭制品是指煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。

十一、圖書、報紙、雜志

圖書、報紙、雜志是采用印刷工藝，按照文字、圖畫和線條原稿印刷成的紙制品。本貨物的范圍包括:

(一)圖書。是指由國家新聞出版署批準的出版單位出版，采用國際標準書號編序的書籍，以及圖片。

(二)報紙。是指經(jīng)國家新聞出版署批準，在各省、自治區(qū)、直轄市新聞出版部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號(cn)的報紙。

(三)雜志。是指經(jīng)國家新聞出版署批準，在省、自治區(qū)、直轄市新聞出版管理部門登記，具有國內(nèi)統(tǒng)一刊號(cn)的刊物。

十二、飼料

飼料是指用于動物飼養(yǎng)的產(chǎn)品或其加工品。

本貨物的范圍包括:

(一)單一飼料:指作飼料用的某一種動物、植物、微生物產(chǎn)品或其加工品。

(二)混合飼料:指采用簡單方法，將兩種以上的單一飼料混合到一起的飼料。

(三)配合飼料:指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對象、飼養(yǎng)對象的不同生長發(fā)育階段對各種營養(yǎng)成分的不同需要量，采用科學的方法，將不同的飼料按一定的比例配合到一起，并均勻地攪拌，制成一定料型的飼料。

直接用于動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑不屬于本貨物的范圍。

十三、化肥

化肥是指經(jīng)化學和機械加工制成的各種化學肥料。

化肥的范圍包括:

(一)化學氮肥。主要品種有尿素和硫酸銨、硝酸銨、碳酸氫銨、氯化銨、石灰氨、氨水等。

(二)磷肥。主要品種有磷礦粉、過磷酸鈣(包括普通過磷酸鈣和重過磷酸鈣兩種)、鈣鎂磷肥、鋼渣磷肥等。

(三)鉀肥。主要品種有硫酸鉀、氯化鉀等。

(四)復合肥料。是用化學方法合成或混配制成含有氮、磷、鉀中的兩種或兩種以上的營養(yǎng)元素的肥料。含有兩種的稱二元復合肥，含有三種的稱三元復合肥料，也有含三種元素和某些其他元素的叫多元復合肥料。主要產(chǎn)品有硝酸磷肥、磷酸銨、磷酸二氫鉀肥、鈣鎂磷鉀肥、磷酸一銨、磷粉二銨、氮磷鉀復合肥等。

(五)微量元素肥。是指含有一種或多種植物生長所必需的，但需要量又極少的營養(yǎng)元素的肥料，如硼肥、錳肥、鋅肥、銅肥、鉬肥等。

(六)其他肥。是指上述列舉以外的其他化學肥料。

十四、農(nóng)藥

農(nóng)藥是指用于農(nóng)林業(yè)防治病蟲害、除草及調(diào)節(jié)植物生長的藥劑。

農(nóng)藥包括農(nóng)藥原藥和農(nóng)藥制劑。如殺蟲劑、殺菌劑、除草劑、植物生長調(diào)節(jié)劑、植物性農(nóng)藥、微生物農(nóng)藥、衛(wèi)生用藥、其他農(nóng)藥原藥、制劑等等。

十五、農(nóng)膜

農(nóng)膜是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的各種地膜、大棚膜。

十六、農(nóng)機

農(nóng)機是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(包括林業(yè)、牧業(yè)、副業(yè)、漁業(yè))的各種機器和機械化和半機械化農(nóng)具，以及小農(nóng)具。

農(nóng)機的范圍包括:

(一)拖拉機。是以內(nèi)燃機為驅(qū)動牽引機具從事作業(yè)和運載物資的機械。包括輪拖拉機、履帶拖拉機、手扶拖拉機、機耕船。

(二)土壤耕整機械。是對土壤進行耕翻整理的機械。包括機引犁、機引耙、旋耕機、鎮(zhèn)壓器、聯(lián)合整地器、合壤器、其他土壤耕整機械。

(三)農(nóng)田基本建設(shè)機械。是指從事農(nóng)田基本建設(shè)的專用機械。包括開溝筑埂機、開溝鋪管機、鏟拋機、平地機、其他農(nóng)田基本建設(shè)機械。

(四)種植機械。是指將農(nóng)作物種子或秧苗移植到適于作物生長的苗床機械。包括播作機、水稻插秧機、栽植機、地膜覆蓋機、復式播種機、秧苗準備機械。

(五)植物保護和管理機械。是指農(nóng)作物在生長過程中的管理、施肥、防治病蟲害的機械。包括機動噴粉機、噴霧機(器)、彌霧噴粉機、修剪機、中耕除草機、播種中耕機、培土機具、施肥機。

(六)收獲機械。是指收獲各種農(nóng)作物的機械。包括糧谷、棉花、薯類、甜菜、甘蔗、茶葉、油料等收獲機。

(七)場上作業(yè)機械。是指對糧食作物進行脫粒、清選、烘干的機械設(shè)備。包括各種脫粒機、清選機、糧谷干燥機、種子精選機。

(八)排灌機械。是指用于農(nóng)牧業(yè)排水、灌溉的各種機械設(shè)備。包括噴灌機、半機械化提水機具、打井機。

(九)農(nóng)副產(chǎn)品加工機械。是指對農(nóng)副產(chǎn)品進行初加工，加工后的產(chǎn)品仍屬農(nóng)副產(chǎn)品的機械。包括茶葉機械、剝殼機械、棉花加工機械(包括棉花打包機)、食用菌機械(培養(yǎng)木耳、蘑菇等)、小型糧谷機械。

以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械，不屬于本貨物的范圍。

(十)農(nóng)業(yè)運輸機械。是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中所需的各種運輸機械。包括人力車(不包括三輪運貨車)、畜力車和拖拉機掛車。

農(nóng)用汽車不屬于本貨物的范圍。

(十一)畜牧業(yè)機械。是指畜牧業(yè)生產(chǎn)中所需的各種機械。包括草原建設(shè)機械、牧業(yè)收獲機械、飼料加工機械、畜禽飼養(yǎng)機械、畜產(chǎn)品采集機械。

(十二)漁業(yè)機械。是指捕撈、養(yǎng)殖水產(chǎn)品所用的機械。包括捕撈機械、增氧機、餌料機。

機動漁船不屬于本貨物的范圍。

(十三)林業(yè)機械。是指用于林業(yè)的種植、育林的機械。包括清理機械、育林機械、樹苗栽植機械。

森林砍伐機械、集材機械不屬于本貨物征收范圍。

(十四)小農(nóng)具。包括畜力犁、畜力耙、鋤頭和鐮刀等農(nóng)具。

農(nóng)機零部件不屬于本貨物的征收范圍。

紅蕾標注：

根據(jù)2015.10.15 國家稅務總局公告2015年第72號《國家稅務總局關(guān)于動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機增值稅適用稅率問題的公告》動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機屬于農(nóng)機，適用13%增值稅稅率 ，自2015年12月1日起施行。

根據(jù)2014.02.27 國家稅務總局公告2014年第12號《國家稅務總局關(guān)于農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品增值稅適用稅率問題的公告 》農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞設(shè)備系列、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品屬于農(nóng)機，適用13%增值稅稅率，自2014年4月1日起施行。

根據(jù)2012.06.29 國家稅務總局公告2012年第29號《國家稅務總局關(guān)于卷簾機適用增值稅稅率問題的公告》卷簾機屬于本文規(guī)定的農(nóng)機范圍，應適用13%的增值稅稅率，自2012年8月1日起施行 

根據(jù)2012.03.16 國家稅務總局公告2012年第10號《國家稅務總局關(guān)于部分產(chǎn)品增值稅適用稅率問題的公告》密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、粘蟲板屬于本文規(guī)定的農(nóng)機范圍，應適用13%增值稅稅率，自2012年4月1日起施行。