國家稅務(wù)總局

關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法

國家稅務(wù)總局令43號

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》已經(jīng)2017年11月30日國家稅務(wù)總局2017年度第2次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自2018年2月1日起施行。

附件：1.增值稅一般納稅人登記表

　　　2.選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明

國家稅務(wù)總局局長：王軍

2017年12月29日

增值稅一般納稅人登記管理辦法

第一條 為了做好增值稅一般納稅人（以下簡稱“一般納稅人”）登記管理，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱“規(guī)定標準”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

學習筆記：財稅【2016】36號文件所說的增值稅納稅人包括單位和個人。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位；個人，是指個體工商戶和其他個人。

本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

學習筆記：按照139號的規(guī)定，所稱年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額?；椴檠a銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

12個月或四個季度是滾動的時間！

銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下簡稱“應(yīng)稅行為”）有扣除項目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

第三條 年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

本辦法所稱會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進行核算。

第四條 下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

（一）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

學習筆記：是指采用簡易計稅的納稅行為，如非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生增值稅納稅行為的企業(yè)。

（二）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人。

學習筆記：其他個人，是指自然人，自然人不能成為一般納稅人。

第五條 納稅人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)。

第六條 納稅人辦理一般納稅人登記的程序如下：

（一）納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅一般納稅人登記表》（附件1），如實填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等信息，并提供稅務(wù)登記證件；

（二）納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機關(guān)當場登記；

（三）納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當場告知納稅人需要補正的內(nèi)容。

第七條 年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的納稅人符合本辦法第四條第一項規(guī)定的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面說明（附件2）。

第八條 納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

學習筆記：所稱申報期，是指納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的月份（或季度）的所屬申報期。

舉個栗子（蘋果不行）：某商業(yè)企業(yè)2017年12月年應(yīng)稅銷售額超過80萬元，2018男1月15號申報期結(jié)束，應(yīng)該在1月30號前按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)即2月4號前制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當在5日內(nèi)即2月9號前向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起即2月開始按銷售額依照增值稅稅率17%計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止（還給納稅人留個活口或改過自新的機會）。

第九條 納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇。

學習筆記：接上例，如果該納稅人2018年5月14號去稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人手續(xù)，可以選擇5月1日或者6月1日開始成為一般納稅人。

第十條 納稅人登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

學習筆記：上了賊船就跟賊走吧！

第十一條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強對稅收風險的管理。對稅收遵從度低的一般納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)可以實行納稅輔導期管理，具體辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。

學習筆記：乖乖滴聽稅務(wù)局安排吧。

第十二條 本辦法自2018年2月1日起施行,《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號公布）同時廢止。

附件：（本網(wǎng)略）