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總局令第43號令-增值稅一般納稅人資格認定管理辦法
文章編輯:易凱慶       發(fā)布日期:2017年11月30日      訪問量:2367

國家稅務(wù)總局

關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法

國家稅務(wù)總局令43號

《增值稅一般納稅人登記管理辦法》已經(jīng)2017年11月30日國家稅務(wù)總局2017年度第2次局務(wù)會議審議通過,現(xiàn)予公布,自2018年2月1日起施行。

附件:1.增值稅一般納稅人登記表

   2.選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明

國家稅務(wù)總局局長:王軍

2017年12月29日


增值稅一般納稅人登記管理辦法

第一條 為了做好增值稅一般納稅人(以下簡稱“一般納稅人”)登記管理,根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。

第二條 增值稅納稅人(以下簡稱“納稅人”),年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準(以下簡稱“規(guī)定標準”)的,除本辦法第四條規(guī)定外,應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

學習筆記:財稅【2016】36號文件所說的增值稅納稅人包括單位和個人。單位,是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位;個人,是指個體工商戶和其他個人。

本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

學習筆記:按照139號的規(guī)定,所稱年應(yīng)稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額?;椴檠a銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額,不計入稅款所屬期銷售額。

12個月或四個季度是滾動的時間!

銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)(以下簡稱“應(yīng)稅行為”)有扣除項目的納稅人,其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額,不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

第三條 年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人,會計核算健全,能夠提供準確稅務(wù)資料的,可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

本辦法所稱會計核算健全,是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證進行核算。

第四條 下列納稅人不辦理一般納稅人登記:

(一)按照政策規(guī)定,選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的;

學習筆記:是指采用簡易計稅的納稅行為,如非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生增值稅納稅行為的企業(yè)。

(二)年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人。

學習筆記:其他個人,是指自然人,自然人不能成為一般納稅人。

第五條 納稅人應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)。

第六條 納稅人辦理一般納稅人登記的程序如下:

(一)納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅一般納稅人登記表》(附件1),如實填寫固定生產(chǎn)經(jīng)營場所等信息,并提供稅務(wù)登記證件;

(二)納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的,主管稅務(wù)機關(guān)當場登記;

(三)納稅人填報內(nèi)容與稅務(wù)登記信息不一致,或者不符合填列要求的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當場告知納稅人需要補正的內(nèi)容。

第七條 年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的納稅人符合本辦法第四條第一項規(guī)定的,應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面說明(附件2)。

第八條 納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的月份(或季度)的所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù);未按規(guī)定時限辦理的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》,告知納稅人應(yīng)當在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù);逾期仍不辦理的,次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進項稅額,直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

學習筆記:所稱申報期,是指納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的月份(或季度)的所屬申報期。

舉個栗子(蘋果不行):某商業(yè)企業(yè)2017年12月年應(yīng)稅銷售額超過80萬元,2018男1月15號申報期結(jié)束,應(yīng)該在1月30號前按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù),未按規(guī)定時限辦理的,主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定時限結(jié)束后5日內(nèi)即2月4號前制作《稅務(wù)事項通知書》,告知納稅人應(yīng)當在5日內(nèi)即2月9號前向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù);逾期仍不辦理的,次月起即2月開始按銷售額依照增值稅稅率17%計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進項稅額,直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止(還給納稅人留個活口或改過自新的機會)。

第九條 納稅人自一般納稅人生效之日起,按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額,并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票,財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

本辦法所稱的生效之日,是指納稅人辦理登記的當月1日或者次月1日,由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇。

學習筆記:接上例,如果該納稅人2018年5月14號去稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人手續(xù),可以選擇5月1日或者6月1日開始成為一般納稅人。

第十條 納稅人登記為一般納稅人后,不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

學習筆記:上了賊船就跟賊走吧!

第十一條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強對稅收風險的管理。對稅收遵從度低的一般納稅人,主管稅務(wù)機關(guān)可以實行納稅輔導期管理,具體辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。

學習筆記:乖乖滴聽稅務(wù)局安排吧。

第十二條 本辦法自2018年2月1日起施行,《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號公布)同時廢止。

附件:(本網(wǎng)略)

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