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國家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)-關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告
文章編輯:網(wǎng)站管理員       發(fā)布日期:2014年11月20日      訪問量:1551

國家稅務(wù)總局

關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告 

國家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào) 發(fā)布日期:2014-11-14  

為落實(shí)國務(wù)院完善固定資產(chǎn)加速折舊政策,促進(jìn)企業(yè)技術(shù)改造,支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實(shí)施條例、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕75號(hào))規(guī)定,現(xiàn)就落實(shí)完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題公告如下:
一、對(duì)生物藥品制造業(yè),專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè),計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)(以下簡稱六大行業(yè)),2014年1月1日后購進(jìn)的固定資產(chǎn)(包括自行建造),允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限,或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。
六大行業(yè)按照國家統(tǒng)計(jì)局《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2011)》確定。今后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼,從其規(guī)定。
六大行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%(不含)以上的企業(yè)。所稱收入總額,是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。
二、企業(yè)在2014年1月1日后購進(jìn)并專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,單位價(jià)值不超過100萬元的,可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;單位價(jià)值超過100萬元的,允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限,或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。
用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備范圍口徑,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行))的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號(hào))或《科學(xué)技術(shù)部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引)的通知》(國科發(fā)火〔2008〕362號(hào))規(guī)定執(zhí)行。
企業(yè)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備已享受上述優(yōu)惠政策的,在享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí),按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行))的通知》(國稅發(fā)〔2008〕116號(hào))、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅 〔2013〕70號(hào))【紅蕾提示:該文件已經(jīng)作廢,查閱其他文件】的規(guī)定,就已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的折舊、費(fèi)用等金額進(jìn)行加計(jì)扣除。
六大行業(yè)中的小型微利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備,可以執(zhí)行本條第一、二款的規(guī)定。所稱小型微利企業(yè),是指企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)。
三、企業(yè)持有的固定資產(chǎn),單位價(jià)值不超過5000元的,可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn),其折余價(jià)值部分,2014年1月1日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
四、企業(yè)采取縮短折舊年限方法的,對(duì)其購置的新固定資產(chǎn),最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定的折舊年限的60%;企業(yè)購置已使用過的固定資產(chǎn),其最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經(jīng)確定,一般不得變更。
五、企業(yè)的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的,可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定,一般不得變更。
所稱雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法,按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號(hào))第四條的規(guī)定執(zhí)行。
六、企業(yè)的固定資產(chǎn)既符合本公告優(yōu)惠政策條件,同時(shí)又符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號(hào))、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))中相關(guān)加速折舊政策條件的,可由企業(yè)選擇其中最優(yōu)惠的政策執(zhí)行,且一經(jīng)選擇,不得改變。
七、企業(yè)固定資產(chǎn)采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的,預(yù)繳申報(bào)時(shí),須同時(shí)報(bào)送《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表》(見附件1),年度申報(bào)時(shí),實(shí)行事后備案管理,并按要求報(bào)送相關(guān)資料。

紅蕾備注:根據(jù)2016.05.29 國家稅務(wù)總局公告2016年第34號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止和部分條款廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》本文第七條第一款廢止。   

企業(yè)應(yīng)將購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)憑證、憑據(jù)(購入已使用過的固定資產(chǎn),應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說明)等資料留存?zhèn)洳?,并?yīng)建立臺(tái)賬,準(zhǔn)確核算稅法與會(huì)計(jì)差異情況。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)適用本公告規(guī)定優(yōu)惠政策的企業(yè)加強(qiáng)后續(xù)管理,對(duì)預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受了優(yōu)惠政策的企業(yè),年終匯算清繳時(shí)應(yīng)對(duì)企業(yè)全年主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額的比例進(jìn)行重點(diǎn)審核。
八、本公告適用于2014年及以后納稅年度。
特此公告。
附件:

1.固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表
2.固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表

紅蕾備注:根據(jù)2015.04.30 國家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2015年版)等報(bào)表》的公告》,本公告附件《固定資產(chǎn)加速折舊預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表》及其填報(bào)說明自2015年7月1日起廢止。

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