國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《納稅人分類分級管理辦法》的通知

稅總發(fā)[2016]99號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,局內(nèi)各單位:

按照《深化國稅、地稅征管體制改革方案》關(guān)于“對納稅人實施分類分級管理”的要求，國家稅務(wù)總局制定了《納稅人分類分級管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中遇有問題和有關(guān)建議，請及時反饋至國家稅務(wù)總局（征管和科技發(fā)展司）。

國家稅務(wù)總局

2016年6月28日

納稅人分類分級管理辦法

第一章 總則

第一條為切實轉(zhuǎn)變稅收征管方式，提高稅法遵從度和納稅人滿意度，降低稅收流失率和征納成本，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，結(jié)合征管工作實際，制定本辦法。

第二條分類分級管理是在保持稅款入庫級次不變的前提下，對納稅人和涉稅事項進行科學(xué)分類，對稅務(wù)機關(guān)各層級、各部門管理職責(zé)進行合理劃分，運用風(fēng)險管理的理念和方法，依托現(xiàn)代信息技術(shù)，提升部分復(fù)雜涉稅事項的管理層級，將有限的征管資源配置于稅收風(fēng)險或稅收集中度高的納稅人，實施規(guī)范化、專業(yè)化、差異化管理的稅收征管方式。

第三條 分類分級管理應(yīng)當遵循專業(yè)分工、監(jiān)督制約、依法征管、科學(xué)效能的原則。

第四條各級稅務(wù)機關(guān)是實施分類分級管理的主體，應(yīng)當落實管理責(zé)任，加強協(xié)作溝通，防范管理漏洞，逐步實現(xiàn)固定管戶向分類分級管戶、無差別管理向差異化管理、事前審核向事中事后監(jiān)管、經(jīng)驗管理向大數(shù)據(jù)管理的轉(zhuǎn)變。

第二章 納稅人分類

第五條本辦法所稱納稅人包括企業(yè)納稅人和個人納稅人。其中企業(yè)納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織，個人納稅人包括個體工商戶和自然人。

第六條 企業(yè)納稅人分類以規(guī)模和行業(yè)為主，兼顧特定業(yè)務(wù)類型。

第七條 企業(yè)納稅人按規(guī)模分為大企業(yè)、重點稅源企業(yè)和一般稅源企業(yè)。

大企業(yè)專指稅務(wù)總局確定并牽頭管理的、資產(chǎn)或納稅規(guī)模達到一定標準的企業(yè)集團；

重點稅源企業(yè)是指省以下稅務(wù)機關(guān)牽頭管理的、資產(chǎn)或納稅規(guī)模達到一定標準的企業(yè)納稅人，具體標準由省稅務(wù)機關(guān)確定；

一般稅源企業(yè)是指除大企業(yè)、重點稅源企業(yè)以外的企業(yè)納稅人。

第八條省以下稅務(wù)機關(guān)可按《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》國家標準劃分企業(yè)納稅人類型；或根據(jù)管理需要和稅務(wù)總局有關(guān)職能部門工作要求，對特定業(yè)務(wù)企業(yè)納稅人實施分類管理。

第九條個體工商戶原則上比照一般稅源企業(yè)管理。

第十條 自然人分類以收入和資產(chǎn)為主，兼顧特定管理類型。

第十一條 自然人按照收入和資產(chǎn)分為高收入、高凈值自然人和一般自然人。

高收入、高凈值自然人是指稅務(wù)總局確定的、收入或資產(chǎn)凈值超過一定額度的自然人；

一般自然人是指除高收入、高凈值自然人以外的自然人。

第十二條省以下稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)管理需要和稅務(wù)總局有關(guān)職能部門工作要求，確定本級高收入、高凈值自然人以及特定管理類型自然人，實施分類管理。

第十三條 納稅人分類在保持基本穩(wěn)定的前提下，根據(jù)稅源發(fā)展變化情況實行動態(tài)調(diào)整，調(diào)整期限一般以納稅年度為單位。

第三章 涉稅事項分類

第十四條 涉稅事項是指與納稅人辦理涉稅業(yè)務(wù)和稅務(wù)機關(guān)實施稅收管理相關(guān)的事項。

第十五條 涉稅事項分為納稅服務(wù)事項、基礎(chǔ)管理事項、風(fēng)險管理事項和法制事務(wù)事項。

第十六條納稅服務(wù)事項是指《全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》規(guī)定依納稅人申請由稅務(wù)機關(guān)受理的涉稅事項，主要包括稅務(wù)登記、稅務(wù)認定、發(fā)票辦理、申報納稅、優(yōu)惠辦理、證明辦理、宣傳咨詢、權(quán)益維護等事項。

第十七條基礎(chǔ)管理事項是稅務(wù)機關(guān)依職權(quán)發(fā)起的日常管理事項，主要包括數(shù)據(jù)采集、戶籍管理、審查核實、稅源調(diào)查、外部協(xié)作、委托代征、納稅擔(dān)保、稅收保全、強制執(zhí)行、稅務(wù)行政處理和處罰等事項。

第十八條風(fēng)險管理事項是指圍繞分析確認納稅人稅法遵從狀況而開展的稅收管理事項，主要包括數(shù)據(jù)集中管理、風(fēng)險管理規(guī)劃、風(fēng)險分析識別、風(fēng)險任務(wù)管理、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險應(yīng)對過程監(jiān)控、效果評價、風(fēng)險分析工具設(shè)計維護等事項。其中數(shù)據(jù)集中管理主要包括數(shù)據(jù)存儲、數(shù)據(jù)加工、數(shù)據(jù)交換、數(shù)據(jù)調(diào)度等事項；風(fēng)險應(yīng)對主要包括風(fēng)險提示提醒、納稅評估（或稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查，下同）、稅務(wù)稽查事項。

第十九條法制事務(wù)事項是指與稅收法制工作直接相關(guān)的涉稅事項，主要包括政策法規(guī)管理、爭議處理、重大稅收案件審理等事項。

第四章 分級管理職責(zé)

第二十條一般稅源企業(yè)和一般自然人主要由縣稅務(wù)機關(guān)負責(zé)管理，大企業(yè)、重點稅源企業(yè)和高收入高凈值自然人由各級稅務(wù)機關(guān)分級負責(zé)管理。

第二十一條納稅服務(wù)事項和基礎(chǔ)管理事項主要由縣稅務(wù)機關(guān)負責(zé)管理，風(fēng)險管理事項和法制事務(wù)事項由各級稅務(wù)機關(guān)分級負責(zé)管理。

第二十二條稅務(wù)總局主要負責(zé)全國性的數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)集中管理、風(fēng)險管理規(guī)劃、風(fēng)險任務(wù)管理、風(fēng)險應(yīng)對過程監(jiān)控、效果評價、風(fēng)險分析工具設(shè)計維護；組織實施區(qū)域性、行業(yè)性的稅收風(fēng)險分析；組織實施大企業(yè)、高收入高凈值自然人等納稅人的稅收風(fēng)險分析；組織實施具有全國重大影響的反避稅調(diào)查和稅收違法案件查處；組織實施全國稅務(wù)稽查隨機抽查工作；負責(zé)全國性政策法規(guī)管理和重大稅收案件審理；其他應(yīng)當由稅務(wù)總局承擔(dān)的事項。

第二十三條省稅務(wù)機關(guān)主要負責(zé)本級數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)集中管理、風(fēng)險管理規(guī)劃、風(fēng)險任務(wù)管理、風(fēng)險應(yīng)對過程監(jiān)控、效果評價、風(fēng)險分析工具設(shè)計維護；負責(zé)本級重點稅源企業(yè)和區(qū)域性、行業(yè)性的稅收風(fēng)險分析；協(xié)助稅務(wù)總局開展大企業(yè)、高收入高凈值自然人等納稅人的稅收風(fēng)險分析；負責(zé)本級高收入高凈值自然人以及特定管理類型自然人的稅收風(fēng)險分析；負責(zé)稅務(wù)總局推送和本級確定風(fēng)險任務(wù)的應(yīng)對工作；負責(zé)轄區(qū)內(nèi)政策法規(guī)管理和重大稅收案件審理；其他應(yīng)當由省稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)的事項。

第二十四條市稅務(wù)機關(guān)主要負責(zé)本級數(shù)據(jù)采集、風(fēng)險任務(wù)管理；負責(zé)本級重點稅源企業(yè)的稅收風(fēng)險分析；協(xié)助省稅務(wù)機關(guān)開展稅收風(fēng)險分析；負責(zé)省稅務(wù)機關(guān)推送和本級確定風(fēng)險任務(wù)的應(yīng)對工作；負責(zé)轄區(qū)內(nèi)政策法規(guī)管理和重大稅收案件審理；其他應(yīng)當由市稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)的事項。

第二十五條縣稅務(wù)機關(guān)主要負責(zé)納稅服務(wù)事項、基礎(chǔ)管理事項；協(xié)助市稅務(wù)機關(guān)開展稅收風(fēng)險分析；負責(zé)市稅務(wù)機關(guān)推送風(fēng)險任務(wù)的應(yīng)對工作；負責(zé)本級重點稅源企業(yè)、一般稅源企業(yè)、一般自然人的風(fēng)險管理；負責(zé)納稅擔(dān)保、稅收保全、強制執(zhí)行、稅務(wù)行政處理和處罰工作；其他應(yīng)當由縣稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)的事項。

第二十六條具備較高信息化建設(shè)水平、較強數(shù)據(jù)獲取能力等條件的地區(qū)，可以適當提升風(fēng)險分析識別和風(fēng)險任務(wù)管理的層級，提高專業(yè)化管理水平。

第五章 部門管理職責(zé)

第二十七條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照部門職責(zé)專業(yè)化的要求，明確各部門涉稅事項管理職責(zé)，合理劃分業(yè)務(wù)邊界，做到職責(zé)清晰、分工明確、銜接順暢。

第二十八條稅務(wù)總局各職能部門側(cè)重于涉稅事項的政策、制度、標準、規(guī)范制定和監(jiān)督，省以下稅務(wù)機關(guān)各職能部門側(cè)重于涉稅事項的政策、制度、標準、規(guī)范貫徹和落實。

第二十九條納稅服務(wù)部門主要負責(zé)《全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》明確的納稅服務(wù)事項，以及納稅服務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的或風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)安排的風(fēng)險提示提醒等事項。

第三十條 征管科技部門主要負責(zé)對基礎(chǔ)管理事項和風(fēng)險管理事項實施統(tǒng)籌管理。

單獨設(shè)立風(fēng)險管理或數(shù)據(jù)管理牽頭部門的地區(qū)，其風(fēng)險管理事項或數(shù)據(jù)集中管理事項由該部門承擔(dān)。

第三十一條稅種管理部門（含國際稅收管理部門）主要負責(zé)特定業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)管理事項，以及分稅種的政策法規(guī)管理、數(shù)據(jù)采集、風(fēng)險分析識別和風(fēng)險分析工具設(shè)計維護等事項。

第三十二條大企業(yè)稅收管理部門主要負責(zé)對大企業(yè)或本級重點稅源企業(yè)的個性化納稅服務(wù)、數(shù)據(jù)采集、風(fēng)險分析識別、風(fēng)險應(yīng)對過程監(jiān)控、效果評價和風(fēng)險分析工具設(shè)計維護等事項。

第三十三條稅源管理部門主要負責(zé)基礎(chǔ)管理、納稅評估、納稅擔(dān)保、稅收保全、強制執(zhí)行、稅務(wù)行政處理和處罰，以及日常管理過程中發(fā)現(xiàn)的或風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)安排的風(fēng)險提示提醒等事項。

省以下稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當適應(yīng)分類分級管理需要，逐步推進直屬機構(gòu)和全職能分局（所）的職能轉(zhuǎn)變，按納稅人規(guī)模、行業(yè)、特定業(yè)務(wù)類型或涉稅事項類別等設(shè)置稅源管理機構(gòu)，實施專業(yè)化管理。

第三十四條稅務(wù)稽查部門主要負責(zé)涉嫌偷稅（逃避繳納稅款）、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅、虛開發(fā)票等稅收違法行為的查處，稅務(wù)稽查隨機抽查工作的組織實施，以及圍繞案件查處開展的納稅擔(dān)保、稅收保全、強制執(zhí)行、稅務(wù)行政處理和處罰等事項。

第三十五條 政策法規(guī)部門主要負責(zé)綜合性的政策法規(guī)管理、爭議處理等事項，承擔(dān)重大案件審理委員會辦公室職責(zé)。

第三十六條 省以下稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)管理需要，對有關(guān)部門管理職責(zé)進行優(yōu)化整合，提高對涉稅事項的管理效能。

第六章 組織實施

第三十七條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照《全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》《全國稅收征管規(guī)范》等相關(guān)稅收管理規(guī)范的要求，在優(yōu)化納稅服務(wù)的同時，重點加強事中事后管理。

第三十八條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當做好基礎(chǔ)管理事項的統(tǒng)籌管理，以及與風(fēng)險應(yīng)對事項的整合銜接，提高管理效率，減少對納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的干擾。

第三十九條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法做好法制事務(wù)事項管理，維護稅法權(quán)威，維護納稅人合法權(quán)益。

第四十條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當全面推行稅收風(fēng)險管理，組建專業(yè)化工作團隊，加強對納稅人稅法遵從狀況的分析和應(yīng)對，切實減少稅收流失，提高征管效能。

稅收風(fēng)險管理的組織實施，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強稅收風(fēng)險管理工作的意見》（稅總發(fā)〔2014〕105號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強稅收風(fēng)險管理工作的通知》（稅總發(fā)〔2016〕54號）等有關(guān)規(guī)定和要求執(zhí)行。

第四十一條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強風(fēng)險應(yīng)對事項的規(guī)范化建設(shè)，依法規(guī)范風(fēng)險應(yīng)對的工作流程、執(zhí)法要求、證據(jù)采集和文書使用。

第四十二條大企業(yè)、高收入高凈值自然人的稅收風(fēng)險管理，以稅務(wù)總局和省稅務(wù)機關(guān)為主開展風(fēng)險分析識別，以省、市、縣稅務(wù)機關(guān)為主開展風(fēng)險應(yīng)對。

省重點稅源企業(yè)的稅收風(fēng)險管理，以省、市稅務(wù)機關(guān)為主開展風(fēng)險分析識別，省、市、縣稅務(wù)機關(guān)開展風(fēng)險應(yīng)對。

市、縣重點稅源企業(yè)由各地結(jié)合當?shù)囟愒刺攸c，靈活運用風(fēng)險管理流程，因地制宜開展稅收風(fēng)險管理。

一般稅源企業(yè)和一般自然人的稅收風(fēng)險管理，主要由縣稅務(wù)機關(guān)按照便利納稅人、集約化征管的要求，靈活組織實施。

第四十三條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將風(fēng)險應(yīng)對結(jié)果作為組織開展納稅信用評價、出口企業(yè)類別管理、稅務(wù)稽查分類管理等工作的重要依據(jù)。

第七章 保障措施

第四十四條稅務(wù)總局和省稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當充分運用現(xiàn)代信息技術(shù)，整合各類信息系統(tǒng)，推動系統(tǒng)間互聯(lián)互通，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標準口徑，加強數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，完善風(fēng)險管理平臺和風(fēng)險分析工具，提高分類分級管理的信息化水平。

第四十五條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當加強與有關(guān)單位和部門的涉稅信息共享，建立健全信息獲取的制度機制，為分類分級管理提供有力數(shù)據(jù)支撐。

第四十六條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照機構(gòu)編制有關(guān)規(guī)定和分類分級管理要求，積極穩(wěn)妥推進征管機構(gòu)職能轉(zhuǎn)變，優(yōu)化人力資源配置，實現(xiàn)人力資源向征管一線傾斜。

第四十七條各級稅務(wù)機關(guān)在推行分類分級管理過程中，應(yīng)當全面加強國稅機關(guān)和地稅機關(guān)之間的協(xié)作溝通，稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部應(yīng)當建立縱向聯(lián)動、橫向互動、整體協(xié)調(diào)的工作機制，提高管理效率。

第四十八條各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當切實轉(zhuǎn)變組織收入工作思路，合理確定收入增長目標，更加注重收入質(zhì)量管理，保障分類分級管理順利推進。

第八章 附則

第四十九條 省稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。

第五十條 稅務(wù)總局各職能部門可結(jié)合主管業(yè)務(wù)特點和管理需要，根據(jù)本辦法制定該業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)的分類分級管理措施。

第五十一條 本辦法由稅務(wù)總局負責(zé)解釋。

第五十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行。