問:什么是差額征稅?哪些情形適用差額征稅?
答:全面營改增以后,出現(xiàn)部分征稅項(xiàng)目無法通過增值稅發(fā)票來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形。
比如安保行業(yè)。安保公司從客戶那里收到100萬,但是其中95萬是要給安保人員發(fā)工資的,如果讓安保公司按照100萬來交稅,估計(jì)沒幾個(gè)公司開的下去了。
差額征稅,就是能讓安保公司用拿到的100減去需要支付給工人的工資95,按照剩下來的5去交稅,那這樣就很合理了。
再比如旅游行業(yè)。旅行社從客戶這里收到100元,但是這100元將來要轉(zhuǎn)付給酒店、交通部門、餐廳、景點(diǎn)支付門票等等,要付出去80元,屬于旅行社的收入也就剩下來20元了;
讓旅行社按照收客戶的錢100元來交稅是不合理的,因?yàn)槿思艺嬲绞值氖?0元,所以旅游行業(yè),可以選擇差額征稅;
即用銷售額減去旅行社支付的成本(機(jī)票、酒店、餐飲等),剩下的差額計(jì)算增值稅,按照20元來交稅才是合理的。
問:甲公司營改增前從政府購入一塊土地的土地使用權(quán),購入價(jià)是1000萬元,目前作價(jià)1200萬元轉(zhuǎn)讓給乙公司,現(xiàn)乙公司索取增值稅發(fā)票,按照《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))補(bǔ)充規(guī)定:納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。問題在于:如果按照文件規(guī)定按差額征收稅款,增值稅專用發(fā)票開具是按全額1200萬元開具發(fā)票,還是按差額200萬元開具發(fā)票。
請(qǐng)問:土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓(2016年4月30日之前取得),開票是按全額還是按差額開票?
答:1.財(cái)稅〔2016〕47號(hào)僅規(guī)定納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并同時(shí)適用差額征稅政策,未規(guī)定納稅人享受差額征稅政策的必須差額開票,因此,納稅人按上述規(guī)定享受差額征稅的,可以全額開具增值稅專用發(fā)票。
問:【安徽國稅】營改增政策與管理問題解答(2017年)這個(gè)解答現(xiàn)在還適用嗎?
國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局12366納稅服務(wù)中心答復(fù):
您好!您提交的問題已收悉,現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息回復(fù)如下:
根據(jù)財(cái)稅〔2016〕47號(hào)規(guī)定:“三、其他政策
(二)納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用,按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。”
納稅人適用該項(xiàng)差額納稅政策的,應(yīng)當(dāng)全額開票。
一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。(總局公告2016年第14號(hào))
問:江西:轉(zhuǎn)讓2016年5月1日前購置的不動(dòng)產(chǎn)能否使用差額征稅開票功能?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第四條第(二)項(xiàng)規(guī)定,按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí),通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評(píng)估額)和扣除額,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。
銷售不動(dòng)產(chǎn)(不含自建)選擇簡(jiǎn)易征收,以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額,應(yīng)當(dāng)全額開具增值稅發(fā)票,不使用差額征稅開票功能開票。
問:如果是全額開具增值稅普票,也是需要使用差額征稅功能在備注欄注明差額征稅字樣?
答:不需要,直接開就是了。
問:差額征稅,全額開票的企業(yè),開出的發(fā)票銷項(xiàng)稅和實(shí)際繳納的增值稅會(huì)存在差異,這種是如何處理呢?
答:不用處理,差額申報(bào)的,填寫差額扣除。
問:旅行社小規(guī)模差額征稅征收率是3%嗎?
答:目前是1%。
問:代理機(jī)票小規(guī)模差額開票稅率也是3%減1%嗎?
答:目前是1%。
問:想問下第三張取得相關(guān)工資憑證扣稅的稅款金額怎么來的,第一次接觸勞務(wù)派遣公司,不知道從何下手?
答:安保公司、派遣公司一樣的,都是收入-支付的公司社保福利費(fèi)等等(實(shí)際實(shí)際支付給勞務(wù)人員的工資社保費(fèi)用),得到的差額,去除以(1+5%)×5%就是要交稅的金額了。
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