一、什么是核定征收？

核定征收主要是指由于納稅人會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計(jì)稅依據(jù)明顯偏低等其他原因難以確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采用合理的方法，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

二、核定征收的辦法

核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法：

1） 定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法。

2）核定應(yīng)稅所得率征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的辦法。

行業(yè)                                         應(yīng)稅所得率（%）

農(nóng)、林、牧、漁業(yè)                           3-10

制造業(yè)                                            5-15

批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)                           4-15

交通運(yùn)輸業(yè)                                     7-15

建筑業(yè)                                            8-20

飲食業(yè)                                            8-25

娛樂業(yè)                                           15-30

其他行業(yè)                                       10-30

計(jì)算方法

1. 核定應(yīng)稅所得額能正確核算（查實(shí)）收入總額應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

2. 核定應(yīng)納所得稅額應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

三、哪些情形，企業(yè)需實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅？

《稅收征管法》第三十五條規(guī)定：具有下列情形之一的，企業(yè)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅。

1. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。

2. 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。

3. 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

4. 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。

5. 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

6. 申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

《稅收征管法》第三十七條規(guī)定：對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。

納稅人有上述情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列一種或者幾種方法核定其應(yīng)納稅額：

1. 參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

2. 按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；

3. 按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；

4. 按照其他合理方法核定。

四、 不能實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅情形的企業(yè)

企業(yè)所得稅（居民企業(yè)納稅人）政策中，不得采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的規(guī)定：

第一：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》（2012年第27號(hào)）

一、專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。

二、依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅；若主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時(shí)，按照變化后的主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。

第二：國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）

第三條 納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

（六）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國(guó)家稅務(wù)總局另行明確。 

第七條 實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。

第三：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第88號(hào)修訂）

一、國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)文件第三條第二款所稱“特定納稅人”包括以下類型的企業(yè)：

（一）享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）；

（二）匯總納稅企業(yè)；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

（五）會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；

（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

對(duì)上述規(guī)定之外的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍；對(duì)其中達(dá)不到查賬征收條件的企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，并促使其完善會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，達(dá)到查賬征收條件后要及時(shí)轉(zhuǎn)為查賬征收。

第四：國(guó)家稅務(wù)總局《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)印發(fā)）

第四條  企業(yè)出現(xiàn)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)其以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收管理，并逐步規(guī)范，同時(shí)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理，但不得事先確定企業(yè)的所得稅按核定征收方式進(jìn)行征收、管理。

第五：國(guó)家稅務(wù)總局《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（2012年第57號(hào)公告印發(fā)，國(guó)發(fā)〔2014〕50號(hào)修改，稅務(wù)總局2018年第26號(hào)公告、2018年第31號(hào)公告、2021年第34號(hào)公告修改）

第三十一條  匯總納稅企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅。

只有實(shí)行查賬征收的企業(yè)才能適用，以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不得享受的優(yōu)惠政策：

第一：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 民政部關(guān)于生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅的公告》（2021年第14號(hào)）

一、自2021年1月1日至2023年12月31日期間，對(duì)符合下列條件的居民企業(yè)，免征企業(yè)所得稅：

3. 企業(yè)賬證健全，能夠準(zhǔn)確、完整地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅資料，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨(dú)、準(zhǔn)確核算。

第二：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會(huì)關(guān)于上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2021〕53號(hào)）

二、本通知所稱公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

（一）在上海市浦東新區(qū)特定區(qū)域內(nèi)注冊(cè)成立，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)。

（二）......

第三：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會(huì)關(guān)于中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕63號(hào)）

二、本通知所稱公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

（一）在示范區(qū)內(nèi)注冊(cè)成立，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)。

（二）......

第四：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）

一、稅收政策內(nèi)容

（一）公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個(gè)月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（二）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

1. 法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

......

二、相關(guān)政策條件

（一）本通知所稱初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

1. 在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；

......

（二）享受本通知規(guī)定稅收政策的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

1. 在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；

......

第五：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（2016年第62號(hào)）

二、關(guān)于企業(yè)所得稅征管問題

（一）選擇適用《通知》[注：指《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）]中遞延納稅政策的，應(yīng)當(dāng)為實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)以技術(shù)成果所有權(quán)投資。

第六：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》（2015年第33號(hào)）

一、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可自確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過連續(xù)5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

【國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅有關(guān)征管問題的公告》的解讀：一、適用非貨幣性資產(chǎn)投資政策對(duì)企業(yè)類型有何要求？

考慮到核定征收企業(yè)通常不能準(zhǔn)確核算收入或支出情況，公告明確只有實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)才能適用上述政策?！?/p>

第七：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（2015年第81號(hào)）

二、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，是指依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)規(guī)定，實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。

【國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》的解讀：二、公告主要內(nèi)容（二）公告明確了法人合伙人的范疇。......

在公告中明確了法人合伙人為依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的法人居民企業(yè)。同時(shí)，根據(jù)國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)文件的規(guī)定，限定了法人合伙人的企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收?！?/p>

第八：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（2015年第82號(hào)）

一、自2015年10月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年（含，下同）以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

【國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司負(fù)責(zé)人解讀居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題：

企業(yè)采取核定征收方式（含定率征收、定額征收）繳納企業(yè)所得稅的，不能享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策?！?nbsp;

第九：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）

五、管理事項(xiàng)及征管要求

1. 本通知適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。

【稅務(wù)總局所得稅司負(fù)責(zé)人在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（2015年第97號(hào)）發(fā)布后，就研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題答記者問：

4. 核定征收企業(yè)可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策嗎？

答：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。換言之，以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。】

第十：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2016年第42號(hào)）

一、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，附送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表(2016年版)》。

第十一：《國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)關(guān)于落實(shí)節(jié)能服務(wù)企業(yè)合同能源管理項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征收管理問題的公告》（2013年第77號(hào)）

一、對(duì)實(shí)施節(jié)能效益分享型合同能源管理項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱項(xiàng)目）的節(jié)能服務(wù)企業(yè)，凡實(shí)行查賬征收所得稅的居民企業(yè)并符合企業(yè)所得稅法和本公告有關(guān)規(guī)定的，該項(xiàng)目可享受財(cái)稅〔2010〕110號(hào)規(guī)定的企業(yè)所得稅“三免三減半”優(yōu)惠政策。如節(jié)能服務(wù)企業(yè)的分享型合同約定的效益分享期短于6年的，按實(shí)際分享期享受優(yōu)惠。

第十二：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（2013年第43號(hào)）

一、軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用于實(shí)行查賬征收方式的軟件企業(yè)。

六、......集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定和優(yōu)惠管理涉及的上述事項(xiàng)按本公告執(zhí)行。

（未涉及非居民企業(yè)所得稅核定征收事項(xiàng)）

五、時(shí)間要求

對(duì)于征收方式的認(rèn)定，一經(jīng)認(rèn)定是對(duì)企業(yè)一個(gè)納稅年度的認(rèn)定，不會(huì)出現(xiàn)在同一個(gè)年度中前兩個(gè)月核定征收，而后十個(gè)月查賬征收的情況，如果企業(yè)被認(rèn)定為2010年查賬征收，則應(yīng)從2010年1月至12月都采取查賬征收。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）文件第十一條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對(duì)上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。重新鑒定工作完成前，納稅人可暫按上年度的核定征收方式預(yù)繳企業(yè)所得稅；重新鑒定工作完成后，按重新鑒定的結(jié)果進(jìn)行調(diào)整。

因此，如果企業(yè)的鑒定結(jié)果成為查賬征收企業(yè)，則對(duì)于其在前幾個(gè)月按核定征收預(yù)繳的企業(yè)所得稅可按預(yù)繳企業(yè)所得稅處理。

六、具體程序

根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)文件第十條規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向納稅人送達(dá)，及時(shí)完成對(duì)其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。具體程序如下：

（一）納稅人應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后10個(gè)工作日內(nèi)，填好該表并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》一式三聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和縣稅務(wù)機(jī)關(guān)各執(zhí)一聯(lián)，另一聯(lián)送達(dá)納稅人執(zhí)行。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還可根據(jù)實(shí)際工作需要，適當(dāng)增加聯(lián)次備用。

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后20個(gè)工作日內(nèi)，分類逐戶審查核實(shí)，提出鑒定意見，并報(bào)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核、認(rèn)定。

（三）縣稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后30個(gè)工作日內(nèi)，完成復(fù)核、認(rèn)定工作。

納稅人收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，未在規(guī)定期限內(nèi)填列、報(bào)送的，稅務(wù)機(jī)關(guān)視同納稅人已經(jīng)報(bào)送，按上述程序進(jìn)行復(fù)核認(rèn)定。

七、風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)

核定征收企業(yè)所得稅的建筑業(yè)企業(yè)，需要注意五個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕377號(hào))規(guī)定：匯總納稅企業(yè)不適用核定征收方式。因此，對(duì)于設(shè)立跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)的建筑業(yè)企業(yè)，其納稅方式和征收方式應(yīng)當(dāng)妥善選擇，核定征收則無法適用匯總納稅，匯總納稅則不得核定征收。

（二）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第27號(hào))的規(guī)定，依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)（股票）收入等轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅；若主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）發(fā)生變化，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時(shí)，按照變化后的主營(yíng)項(xiàng)目（業(yè)務(wù)）重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。

也就是說，核定征收企業(yè)所得稅的建筑業(yè)企業(yè)，如果發(fā)生轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，不管會(huì)計(jì)上如何核算，無論是盈利還是虧損，均應(yīng)以全額收入作為計(jì)稅依據(jù)，按照主營(yíng)項(xiàng)目適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅，否則將面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）對(duì)于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目較多的建筑業(yè)企業(yè)，選擇核定征收，有可能會(huì)多交企業(yè)所得稅。這是因?yàn)?，一般?jì)稅工程的進(jìn)項(xiàng)稅額只有取得增值稅專用發(fā)票等合規(guī)扣稅憑證方能抵扣，但核定征收方式下的企業(yè)所得稅只跟開票收入有關(guān)，無關(guān)成本，無論其成本費(fèi)用發(fā)生多少，扣稅憑證取得多少，其企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額都是一個(gè)定量。

（四）盡管核定征收方式下，建筑業(yè)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅不再與發(fā)票等稅前扣除憑證掛鉤，但從會(huì)計(jì)核算的角度看，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)規(guī)定，辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制或者取得原始憑證并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。部分建筑業(yè)企業(yè)，發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，無任何原始憑證或直接以白條入賬，存在違反《會(huì)計(jì)法》的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，建筑業(yè)企業(yè)支付給個(gè)人的費(fèi)用，只有「?jìng)€(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得」和「對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租所得」這兩類所得，無需代扣代繳個(gè)人所得稅，其他九類所得，無論是否屬于增值稅的征收范圍，建筑業(yè)企業(yè)均需履行代扣代繳義務(wù)。

部分核定征收的建筑業(yè)企業(yè)，向個(gè)人支付費(fèi)用時(shí)，認(rèn)為無需取得發(fā)票作為企業(yè)所得稅扣除憑證，想當(dāng)然的忽視了代扣代繳個(gè)人所得稅的問題，風(fēng)險(xiǎn)極大。

總之，企業(yè)所得稅的核定征收，只是針對(duì)企業(yè)所得稅這一個(gè)稅種，對(duì)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣、會(huì)計(jì)核算的原始憑證、個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)等問題，仍然要引起重視。對(duì)于規(guī)模較大的建筑業(yè)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)通盤考慮，合理籌劃，選擇適用企業(yè)全流程、全業(yè)務(wù)、全稅種的征收方式。

八、核定征收的是是非非

1、核定征收的本質(zhì)是什么？

莫名的，不知哪天起，核定征收與稅收籌劃劃起了等號(hào)；又莫名的，核定征收與主播明星偷逃稅劃上了等號(hào)。而事實(shí)上，核定征收是稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收稅款的一種方式，是法律賦予稅務(wù)機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)權(quán)力。

不信你看：

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；

（三）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（六）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

簡(jiǎn)單而言，如果納稅人應(yīng)納稅額出現(xiàn)“算不清、不申報(bào)、少申報(bào)”情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以核定征收稅款。

其底層邏輯是：征稅沒有直接證據(jù)，或證據(jù)不能被采信。一句話：無論如何你得繳稅！體現(xiàn)稅收的“強(qiáng)制性”。

當(dāng)然，“權(quán)力”的另一面是“約束”，即只有在具備上述情形之一時(shí)才能適用核定征收。不然就是濫用權(quán)力。

2、核定征收核定的是啥？

絕大部分稅種都有核定征收的規(guī)定，但最為常見的是：企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。明星主播偷稅案中出現(xiàn)的核定征收，是針對(duì)個(gè)人所得稅“經(jīng)營(yíng)所得”的。核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法：

定額征收，直接核定應(yīng)繳稅金?！耙豢趦r(jià)”，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納。

核定應(yīng)稅所得率征收，核定應(yīng)稅所得率。前提是納稅人收入、成本費(fèi)用其中一項(xiàng)能正確核算，然后通過核定的應(yīng)稅率，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，繼而計(jì)算出應(yīng)納稅額。

明星主播注冊(cè)“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)”核定征收，通常會(huì)核定應(yīng)稅所得率，如10%，那么1000萬收入，應(yīng)納稅所得額為100萬，按“經(jīng)營(yíng)所得”計(jì)算個(gè)人所得稅約為28萬。這樣反算可得，這個(gè)稅負(fù)率為2.8%。

看起來真的是很優(yōu)惠！

問題是：明星主播這種高收入適用核定征收嗎？

3、核定征收與稅收洼地是什么關(guān)系？

所謂稅收洼地，是指在特定的行政區(qū)域，在其稅務(wù)管理轄區(qū)注冊(cè)的企業(yè)通過區(qū)域性稅收優(yōu)惠、簡(jiǎn)化稅收征管辦法和稅收地方留成返還等處理方法，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)降低的目標(biāo)。

核定征收是一種“簡(jiǎn)化稅收征管辦法”處理方法，由于其使用簡(jiǎn)單方便，被眾多稅收洼地所廣泛使用。比較有名的是：霍爾果斯（明星）和上海崇明島（網(wǎng)紅主播）。

這些洼地，為了“招商引資，促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，增加財(cái)政收入”，與核定征收配套，還搞出了“虛擬注冊(cè)”。

企業(yè)申請(qǐng)注冊(cè)公司，必須有辦公地址。但“虛擬注冊(cè)”可以用“虛擬地址”，不需要由實(shí)際的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，僅為企業(yè)工商注冊(cè)所需。虛擬注冊(cè)的企業(yè)，也無需在注冊(cè)地實(shí)際經(jīng)營(yíng)。

說白了，所謂招商引資，實(shí)質(zhì)就是為了“搶稅”，叫做“異地引稅”。

“核定征收+虛擬注冊(cè)”，一時(shí)風(fēng)光無二，成為了稅收籌劃大師們的“九陰真經(jīng)”。

比如主播薇婭，所有實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)的公司全部都在杭州，同時(shí)又在上海崇明島“虛擬注冊(cè)”了一堆“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)”。就這樣，把本應(yīng)在杭州繳納的稅收，部分繳在了上海。薇婭（少繳）、上海財(cái)政收益，但杭州財(cái)政和中央財(cái)政受損。

也因此，當(dāng)杭州稅務(wù)局對(duì)薇婭作出稅務(wù)處罰后，很快國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)文：國(guó)家稅務(wù)總局堅(jiān)決支持杭州市稅務(wù)部門依法嚴(yán)肅處理黃薇偷逃稅案件。

主播個(gè)獨(dú)，看起來有地方政策加持，實(shí)質(zhì)是濫用了核定征收政策。當(dāng)然，現(xiàn)在是不可以了，國(guó)家稅務(wù)總局已于2021年9月18發(fā)文明確：對(duì)明星藝人、網(wǎng)絡(luò)主播成立的個(gè)人工作室和企業(yè)，要輔導(dǎo)其依法依規(guī)建賬建制，并采用查賬征收方式申報(bào)納稅。

4、網(wǎng)傳取消核定征收是怎么回事？

2021年12月30日，財(cái)政部 稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第41號(hào)）。

持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱獨(dú)資合伙企業(yè))，一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。很顯然，這個(gè)公告并沒有全面取消核定征收。網(wǎng)上“再見了，核定征收！”，只是為了博取眼球。

公告只是要求對(duì)持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的進(jìn)行查賬征收。

不涉及從事其他業(yè)務(wù)的獨(dú)資合伙企業(yè)；

不涉及個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅核定征收；

不涉及符合條件的企業(yè)所得稅核定征收等。

這個(gè)針對(duì)性公告，嚴(yán)格而言，并非“新政策”，而是在強(qiáng)化稅收征管的大背景下，加強(qiáng)執(zhí)法力度的結(jié)果。

5、核定征收未來還會(huì)存在嗎？

本文一開始就有說，核定征收是稅務(wù)機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)權(quán)力。因此，核定征收是不會(huì)全部取消的。

但各種可能的漏洞，一定會(huì)被逐步堵上；對(duì)濫用核定征收的企業(yè)或個(gè)人，是很可能被定性為偷逃稅導(dǎo)致稅務(wù)處罰。

12月21日，審計(jì)署公布了《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于違規(guī)返還稅收收入等方面問題的整改情況》，“稅務(wù)總局核查了有關(guān)人員逃避稅的主要方式，通過深入分析論證和評(píng)估，研究確定了納稅調(diào)整和追征稅款的處理方式。按照‘先試點(diǎn)、后擴(kuò)圍、再推開’的工作部署，稅務(wù)總局對(duì)個(gè)人所得稅核定征收進(jìn)行規(guī)范，已在 15 個(gè)省分兩批開展試點(diǎn)，共調(diào)整規(guī)范近 8 萬戶企業(yè)，將適時(shí)向全國(guó)推開?！?/p>

這個(gè)試點(diǎn)是針對(duì)個(gè)人所得稅核定征收的，可以預(yù)測(cè)，很快就會(huì)全面收緊。

友情提示：對(duì)于有一定規(guī)模的企業(yè)，對(duì)于高收入人群，對(duì)于高凈值人群，想通過核定征收“避稅”，這個(gè)就比較難了，遲早會(huì)被干掉。

九、個(gè)人所得稅政策中，不得采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅的規(guī)定

第一：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》（2021年第41號(hào)）

一、持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱獨(dú)資合伙企業(yè)），一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。

二、獨(dú)資合伙企業(yè)應(yīng)自持有上述權(quán)益性投資之日起30日內(nèi)，主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送持有權(quán)益性投資的情況；公告實(shí)施前獨(dú)資合伙企業(yè)已持有權(quán)益性投資的，應(yīng)當(dāng)在2022年1月30日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送持有權(quán)益性投資的情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)接到核定征收獨(dú)資合伙企業(yè)報(bào)送持有權(quán)益性投資情況的，調(diào)整其征收方式為查賬征收。

第二：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2010〕54號(hào)）

二、切實(shí)加強(qiáng)高收入者主要所得項(xiàng)目的征收管理（三）加強(qiáng)規(guī)模較大的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收管理

1. 加強(qiáng)建賬管理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定設(shè)置賬簿。對(duì)不能設(shè)置賬簿的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，核定其應(yīng)稅所得率。稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師、律師、資產(chǎn)評(píng)估和房地產(chǎn)估價(jià)等鑒證類中介機(jī)構(gòu)不得實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅。 

第三：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于強(qiáng)化律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)投資者個(gè)人所得稅查賬征收的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕123號(hào)）

一、任何地區(qū)均不得對(duì)律師事務(wù)所實(shí)行全行業(yè)核定征稅辦法。要按照稅收征管法和國(guó)發(fā)〔1997〕12號(hào)文件的規(guī)定精神，對(duì)具備查賬征收條件的律師事務(wù)所，實(shí)行查賬征收個(gè)人所得稅。

五、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所以及其他中介機(jī)構(gòu)的個(gè)人所得稅征收管理，也應(yīng)按照上述有關(guān)原則進(jìn)行處理。

第四：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕144號(hào)）

（二）關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人將受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外銷售個(gè)人所得稅稅收管理問題

在計(jì)征個(gè)人受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)個(gè)人所得稅時(shí)，不得核定征收，必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)征收。

第五：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問題的公告》（2015年第52號(hào)）

二、跨省異地施工單位應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。凡實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅。

十、以核定征收方式繳納個(gè)人所得稅的納稅人（含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)個(gè)人投資者），不得享受的優(yōu)惠政策

第一：財(cái)政部 稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)印發(fā)，財(cái)稅〔2008〕65號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第21號(hào)修改，國(guó)稅函〔2001〕84號(hào)、財(cái)稅〔2008〕159號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第25號(hào)對(duì)本文予以補(bǔ)充）

第十條  實(shí)行核定征稅的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。

第二：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國(guó)稅函〔2001〕84號(hào)）

三、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由實(shí)行查賬征稅方式改為核定征稅方式后，未彌補(bǔ)完的年度經(jīng)營(yíng)虧損是否允許繼續(xù)彌補(bǔ)的問題

實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營(yíng)虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。

第三：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）

一、稅收政策內(nèi)容

（二）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

......

2.個(gè)人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

二、相關(guān)政策條件

（二）享受本通知規(guī)定稅收政策的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

1. 在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；

......

第四：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)個(gè)人所得稅政策的公告》（2019年第99號(hào)）

六、在經(jīng)營(yíng)所得中扣除公益捐贈(zèng)支出，應(yīng)按以下規(guī)定處理：

（四）經(jīng)營(yíng)所得采取核定征收方式的，不扣除公益捐贈(zèng)支出。

第五：《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào)印發(fā)）

第八條 本辦法第六條所指各項(xiàng)所得的年所得按照下列方法計(jì)算：

（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算。實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算；實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算，或者按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算。

十一、以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的，相關(guān)個(gè)人（含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)個(gè)人投資者）不得享受有關(guān)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

第一：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）

三、關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅政策

5. 本通知所稱中小高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊(cè)在中國(guó)境內(nèi)實(shí)行查賬征收的、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。

四、關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)個(gè)人所得稅政策

7. 本通知所稱高新技術(shù)企業(yè)，是指實(shí)行查賬征收、經(jīng)省級(jí)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。

第二：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）

一、稅收政策內(nèi)容

（二）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

......

2.個(gè)人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（三）天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

......

二、相關(guān)政策條件

（一）本通知所稱初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

1.在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)。【20220725】

核定征收稅款政策及相關(guān)問題大匯總（二）