一、稅收征管方面

1.延期繳納稅款

政策依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第41條：納稅人因有下列情形，不能按期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，經(jīng)省稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月：（1）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的。（2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險后，不足以繳納稅款的。

報送材料：1.《稅務(wù)行政許可申請表》；2.《延期繳納稅款申請審批表》；3.納稅人申請延期繳納稅款報告（詳細(xì)說明申請延期原因，人員工資、社會保險費支出情況，連續(xù)3個月繳納稅款情況）；4.當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單；5.應(yīng)付職工工資和社會保險費等省稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預(yù)算；6.《資產(chǎn)負(fù)債表》；7.因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的，應(yīng)報送因不可抗力的災(zāi)情報告或公安機關(guān)出具的事故證明原件及復(fù)印件。

2.延期申報

政策依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第37條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

延伸解釋：納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實，予以核準(zhǔn)。所謂不可抗力，是指人們無法預(yù)見、無法避免、無法克服的自然災(zāi)害，如水災(zāi)、火災(zāi)、風(fēng)災(zāi)、地震等。

報送資料：1.《稅務(wù)行政許可申請表》；2.《延期申報申請核準(zhǔn)表》。

3.停業(yè)

遭受自然災(zāi)害的納稅人在一定時期內(nèi)難以恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，可向稅務(wù)機關(guān)辦理停業(yè)備案。停業(yè)期間納稅人未發(fā)生納稅義務(wù)的，一律不征收相關(guān)稅費。

政策依據(jù)：實行定期定額征收的納稅人發(fā)生停業(yè)的，在停業(yè)前向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。

報送材料：①《停、復(fù)業(yè)報告書》2 份；②稅務(wù)登記證及副本；③《發(fā)票領(lǐng)購簿》及未驗舊、未使用完的發(fā)票。

二、各類稅收優(yōu)惠方面

1、企業(yè)所得稅

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

企業(yè)實際發(fā)生的因地震災(zāi)害造成的財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，按企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

保險公司的賠償款應(yīng)先彌補企業(yè)發(fā)生的損失，如果彌補完企業(yè)發(fā)生的損失后還有余額的應(yīng)按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

3.《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）

5.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真落實抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕62號）

固定資產(chǎn)報廢、毀損損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；因自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。

存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失應(yīng)提供以下材料：存貨計稅成本的確定依據(jù)；企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；涉及責(zé)任人賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。

2、增值稅

（一）在自然災(zāi)害中，受損的購進貨物以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)等的進稅項額無需做進項稅額轉(zhuǎn)出。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。因此，納稅人因自然災(zāi)害造成的損失不屬于非正常損失，不需要做進項稅額轉(zhuǎn)出。

（二）被保險人獲得的保險賠付為不征收增值稅項目。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條、第二款

3、個人所得稅

（一）個人取得救濟金、保險賠款，免征個人所得稅。

所稱救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國個人所得稅法》

2.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

（二）因自然災(zāi)害遭受重大損失的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報同級人民代表大會常務(wù)委員會備案。

國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國個人所得稅法》

（三）個體工商戶發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，參照財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定扣除。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

2.《國家稅務(wù)總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）

（四）因地震災(zāi)害造成重大損失的個人，可減征個人所得稅。具體減征幅度和期限由受災(zāi)地區(qū)省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

對受災(zāi)地區(qū)個人取得的撫恤金、救濟金，免征個人所得稅。

個人將其所得向地震災(zāi)區(qū)的捐贈，按照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真落實抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕62號）

《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定，對個人取得的福利費、撫恤金、救濟金和保險賠款免征個人所得稅。

（五）遭受自然災(zāi)害造成重大損失的個人或個體工商戶，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅

【政策依據(jù)】

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令2007年第85號）第五條規(guī)定，因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅。

所需材料：1.《納稅人減免稅申請審批表》；2.減免稅申請報告（列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等）；3.個人身份證明及自然災(zāi)害損失證明材料原件及復(fù)印件。

（六）向災(zāi)區(qū)捐獻愛心的納稅人，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除

【政策依據(jù)】

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第600號 ）第二十四條規(guī)定，個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

4、契稅

因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬。省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征契稅。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國契稅法》

報送資料：1.《契稅納稅申報表》；2.房管部門出具的住房滅失證明原件及復(fù)印件；3.重新購置住房合同、協(xié)議，房屋權(quán)屬變更、過戶文書原件及復(fù)印件；4.個人身份證明原件及復(fù)印件。

另外紅蕾財稅認(rèn)為因不可抗力滅失住房而重新購買住房，申請契稅優(yōu)惠時需要《契稅納稅申報表》，保險公司的理賠單據(jù)、地方政府證明等住房受災(zāi)證明材料，房屋購置合同、發(fā)票以及個人身份證明。

5、車船稅

（一）在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國車船稅法》

2.《中華人民共和國車船稅法實施條例》

（二）已完稅的車船因地震災(zāi)害報廢、滅失的，納稅人可申請退還自報廢、滅失月份起至本年度終了期間的稅款。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真落實抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕62號）

辦理材料為《納稅人減免稅備案登記表》、納稅人提供的本機構(gòu)或個人身份的證明文件、車船所有權(quán)證明文件和省級人民政府批準(zhǔn)文件。

6、房產(chǎn)稅

（一）納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或免征房產(chǎn)稅。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》

（二）經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住和使用的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。

房屋大修停用在半年以上的，在大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報繳納房產(chǎn)稅時自行計算扣除。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真落實抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕62號）

所需材料：1.《納稅人減免稅備案登記表》2 份；2.房屋產(chǎn)權(quán)證明原件及復(fù)印件；3.證明房產(chǎn)原值的資料；4.有關(guān)部門出具的鑒定或證明材料。

——要申請毀損不堪居住的房屋和危險房屋的房產(chǎn)稅優(yōu)惠，需要提供《納稅人減免稅備案登記表》、房屋權(quán)屬證明、房屋毀損鑒定證明材料以及房產(chǎn)價值會計核算資料。

——申請大修停用房屋的房產(chǎn)稅優(yōu)惠，需準(zhǔn)備好《納稅人減免稅備案登記表》、房產(chǎn)價值會計核算資料、房屋權(quán)屬證明、房產(chǎn)大修理的計劃報告、房產(chǎn)大修的相關(guān)施工合同以及房產(chǎn)大修的賬務(wù)處理情況及相關(guān)的明細(xì)賬的復(fù)印材料。

7、土地使用稅

（一）納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由縣以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。

具體實施辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》

（二）納稅人因地震災(zāi)害造成嚴(yán)重?fù)p失，繳納確有困難的，可依法申請定期減免城鎮(zhèn)土地使用稅。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真落實抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕62號）

所需材料：1.《納稅人減免稅申請審批表》；2.減免稅申請報告（列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等）；3.土地使用權(quán)證明原件及復(fù)印件；4.證明納稅人困難的相關(guān)材料。

此外，紅蕾財稅認(rèn)為納稅人還需提供與減免依據(jù)或理由相關(guān)的資料，包括所屬期的氣象資料證明、相關(guān)受災(zāi)證據(jù)（書證、物證等）、保險公司的理賠證明或其他能夠證明納稅人納稅困難的資料。

8、資源稅

（一）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。

【政策依據(jù)】

《中華人民共和國資源稅法》

（二）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因地震災(zāi)害遭受重大損失的，由受災(zāi)地區(qū)省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定減征或免征資源稅。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真落實抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕62號）

所需材料：1.《納稅人減免稅申請審批表》；2.減免稅申請報告（列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等）；3.開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的證明材料。

9、車輛購置稅

防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報汛（警）、聯(lián)絡(luò)的由指定廠家生產(chǎn)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛免征車輛購置稅。具體操作按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于防汛專用等車輛免征車輛購置稅的通知》（財稅〔2001〕39號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的車輛購置稅優(yōu)惠政策的公告》（2019年第75號）

10、社會保險費與非稅收入

（一）社會保險費

用人單位因不可抗力造成生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的，經(jīng)省級人民政府社會保險行政部門批準(zhǔn)后，可以暫緩繳納一定期限的社會保險費，期限一般不超過一年。暫緩繳費期間，免收滯納金。到期后，用人單位應(yīng)當(dāng)繳納相應(yīng)的社會保險費。

【政策依據(jù)】

《實施<中華人民共和國社會保險法>若干規(guī)定》人社部令第13號

（二）殘疾人就業(yè)保障金

用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟損失，可以申請減免或者緩繳殘保金。

用人單位申請減免殘保金的最高限額不得超過1年的殘保金應(yīng)繳額，申請緩繳殘保金的最長期限不得超過6個月。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》（財稅〔2015〕72號）

11、延期申報

納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》

2.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》

12、延期繳納稅款

納稅人因不可抗力，發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國稅收征收管理法》

2.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》

三、溫馨提示

具體減免稅辦理流程、所需材料等，請向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局咨詢。

四、支持救災(zāi)重建稅費優(yōu)惠政策問答

1.問：納稅人因自然災(zāi)害造成損失后對應(yīng)的進項稅額可以抵扣嗎？

答：可以抵扣。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，納稅人因自然災(zāi)害造成的損失，可以直接抵扣。

2.問：納稅人受災(zāi)后，獲得的保險賠付需要繳增值稅嗎？

答：不需要?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》中明確，被保險人獲得的保險賠付為不征收增值稅項目，不需要繳納增值稅。

3.問：救災(zāi)救濟糧可以免征增值稅嗎？

答：可以。《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財稅字〔1999〕198號）中明確，經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟糧食（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食免征增值稅。

4.問：納稅人受洪澇災(zāi)害影響遭受的損失，可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？扣除額多少？

答：可以?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》明確，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的損失，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。其中包括因自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。具體計算上，企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款之后的余額，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

5.問：災(zāi)后重建期間，個人取得的哪些收入可以免征個人所得稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例規(guī)定，個人取得的救濟金、保險賠款、撫恤金、生活補助費等免征個人所得稅。

6.問：遭受自然災(zāi)害的個人，我省在所得稅方面有優(yōu)惠政策嗎？具體規(guī)定是什么？

答：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》授權(quán)，省政府研究確定，我省因自然災(zāi)害遭受重大損失的個人，可以減征個人所得稅。具體執(zhí)行上，是由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的受災(zāi)情況，確定減征幅度，減征的個人所得稅是扣除保險賠款后的實際損失，且最高不超過全年應(yīng)納個人所得稅款的80%，減征期限一般為遭受災(zāi)害、造成損失的當(dāng)年。

7.問：個體工商戶因災(zāi)受損，是否可以享受個人所得稅稅前扣除？

答：可以。個體工商戶發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，參照財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的規(guī)定扣除。

8.問：企業(yè)和個人用于救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建的公益性捐贈有什么稅收優(yōu)惠政策？有什么具體規(guī)定？

答：企業(yè)和個人用于救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建的公益性捐贈可以在稅前進行扣除。其中，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。個人將其所得對災(zāi)區(qū)的災(zāi)后恢復(fù)重建的公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

9.問：企業(yè)和個人享受稅前扣除的公益性捐贈方式有要求嗎？

答：企業(yè)或個人應(yīng)通過公益性社會組織、縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)的公益慈善捐贈支出，并取得公益性捐贈票據(jù)后，準(zhǔn)予按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

10.問：汽車因為洪水災(zāi)害而報廢或滅失的，有什么優(yōu)惠政策嗎？

答：可以退還當(dāng)年剩余月份的車船稅?！吨腥A人民共和國車船稅法》及其實施條例明確，在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

11.問：房屋因遭受洪澇災(zāi)害致倒塌、損毀，而滅失的，重新購房或建房是不是可以不交契稅？

答：可以。根據(jù)《中華人民共和國契稅法》授權(quán)，以及《河北省人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于河北省契稅適用稅率等有關(guān)事項的決定》，因不可抗力滅失住房，并重新承受住房權(quán)屬的，免征契稅。也就是說原來的房子因災(zāi)損害不存在了、報廢了，再重新購房或建房辦理產(chǎn)權(quán)登記時可以免征契稅。

12.問：災(zāi)區(qū)損壞房屋房產(chǎn)稅減免有什么具體規(guī)定？

答：可申請減免房產(chǎn)稅，具體分三種情況。一是困難減免稅方面，災(zāi)區(qū)納稅人繳納房產(chǎn)稅確有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以給予定期減稅或者免稅。二是不能居住的危房減免稅方面，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪不能居住和使用的房屋以及危險房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。三是大修后可以繼續(xù)居住使用的房屋減免稅方面，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，房屋需要大修導(dǎo)致連續(xù)停用在半年以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。

13.問：因洪澇災(zāi)害怎么減免城鎮(zhèn)土地使用稅？

答：可以申請困難減免?！吨腥A人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》明確，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由縣（市、區(qū)）稅務(wù)機關(guān)受理。因此，因自然災(zāi)害造成納稅確有困難的，根據(jù)要求準(zhǔn)備相關(guān)資料，可以向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)提出減免申請。

14.問：因自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的納稅人可以減征資源稅嗎？

答：可以?！逗颖笔∝斦d 河北省稅務(wù)局關(guān)于資源稅有關(guān)政策的通知》（冀財稅〔2020〕39號）對河北境內(nèi)的資源稅減征免征政策作了規(guī)定：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失，可以按照實際損失額的20%減征資源稅，但減免額最高不超過其遭受重大損失當(dāng)年資源稅應(yīng)納稅額。單戶企業(yè)損失額在100萬(含)以下的，授權(quán)省稅務(wù)局核準(zhǔn)后執(zhí)行減免政策；損失額在100萬至300萬(含)之間的，授權(quán)省稅務(wù)局會同省財政廳聯(lián)合核準(zhǔn)后執(zhí)行減免政策；損失額在300萬元以上的，由省稅務(wù)局會同省財政廳聯(lián)合報省政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。

15.問：用人單位因自然災(zāi)害造成損失的，在繳納非稅收入方面有哪些優(yōu)惠政策？

答：可以申請緩繳社會保險費、緩繳或減免殘疾人就業(yè)保障金。

根據(jù)《實施<中華人民共和國社會保險法>若干規(guī)定》（人社部令第13號），用人單位因不可抗力造成生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)嚴(yán)重困難的，經(jīng)省級人民政府社會保險行政部門批準(zhǔn)后，可以暫緩繳納一定期限的社會保險費，期限一般不超過一年。暫緩繳費期間，免收滯納金。

根據(jù)《河北省財政廳河北省地方稅務(wù)局河北省殘疾人聯(lián)合會中國人民銀行石家莊中心支行關(guān)于印發(fā)<河北省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法>的通知》(冀財稅〔2016〕40號)，用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件遭受重大直接經(jīng)濟損失，可以向本級殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)申請減免或者緩繳殘疾人就業(yè)保障金。用人單位申請減免殘疾人就業(yè)保障金的最高限額不得超過1年的殘疾人就業(yè)保障金應(yīng)繳額，申請緩繳殘疾人就業(yè)保障金的最長期限不得超過6個月。

16.問：納稅人因洪澇災(zāi)害財產(chǎn)損失較大，資金周轉(zhuǎn)緊張，按期申報、繳納稅款確實困難，可以申請辦理延期申報、延期繳納稅款嗎？

答：可以?！吨腥A人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則明確，一是納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。二是納稅人因不可抗力，發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。

17.問：因受災(zāi)無法按時申報怎么辦？

答：在這種情況下，可以申請延期申報。

文件依據(jù)

《中華人民共和國稅收征收管理法》第27條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報。”

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第37條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

延伸解釋

納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實，予以核準(zhǔn)。“所謂不可抗力，是指人們無法預(yù)見、無法避免、無法克服的自然災(zāi)害，如水災(zāi)、火災(zāi)、風(fēng)災(zāi)、地震等。

18.問：因災(zāi)受到較大損失，不能按期繳納稅款怎么辦？

答：遇上這種情況，您可以申請延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

政策依據(jù)

《中華人民共和國稅收征收管理法》第31條第2款：規(guī)定“納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月?！?/p>

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第41條：“納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：（一）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；（二）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準(zhǔn)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款?！?/p>

延伸解釋

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第42條第1款：“納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預(yù)算?！?/p>

19.問：因災(zāi)未能按時抵扣增值稅扣稅憑證的，要怎么辦？

答：（1）如果已經(jīng)認(rèn)證或者采集上報增值稅扣稅憑證，可以申請辦理未按期申報抵扣。

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2011〕78號）第一條規(guī)定：“增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報信息但未按照規(guī)定期限申報抵扣，屬于發(fā)生真實交易且符合本公告第二條規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進項稅額。”

延伸解釋

其中客觀原因包括“因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣”。

（2）如果您尚未完成增值稅扣稅憑證的認(rèn)證或者采集上報，可以申請辦理逾期申報抵扣。

政策依據(jù)

國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第50號）第一條規(guī)定：“對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額?！?/p>

延伸解釋

其中客觀原因包括“因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期”。

20.問：如果企業(yè)已抵扣進項稅額的物品遇災(zāi)受損，無法再繼續(xù)使用或者銷售，該部分進項稅額是否需要轉(zhuǎn)出？

答：不需要。

政策依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；

（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

延伸解釋

根據(jù)《實施細(xì)則》第二十四條的規(guī)定，非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

因此，自然災(zāi)害造成的損失，不屬于上述非正常損失范圍，其進項稅額允許抵扣，不需要做進項稅轉(zhuǎn)出。

21.問：因災(zāi)導(dǎo)致的損失可以在企業(yè)所得稅申報時稅前扣除嗎？

答：可以。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?/p>

延伸解釋

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條規(guī)定：“損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。”

資產(chǎn)損失的申報要求請具體參照《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。

根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局2018年第15號公告），企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再需要在申報環(huán)節(jié)向稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料。資產(chǎn)損失相關(guān)資料由企業(yè)自行收集、整理、歸集，并妥善保管，留存?zhèn)洳?，須保證資料的真實性、合法性，否則要承擔(dān)《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律、行政法規(guī)規(guī)定的法律責(zé)任。

22.問：企業(yè)申報資產(chǎn)損失應(yīng)留存哪些資料？

答：應(yīng)專項申報財產(chǎn)損失。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號，以下簡稱“25號公告”）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）文件精神，企業(yè)遭遇強降雨自然災(zāi)害造成的財產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。

在申報企業(yè)所得稅時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，及時收集、整理、編制、審核、申報、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料，并按規(guī)定填寫《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，同時，還需要根據(jù)受損資產(chǎn)類型，對應(yīng)留存相關(guān)證據(jù)材料，以便稅務(wù)部門核查。

常見資產(chǎn)損失應(yīng)留存的資料

實際情況中，企業(yè)受強降雨影響，常見的資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失、固定資產(chǎn)損失和在建工程損失。

固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，是強降雨中企業(yè)最常見的資產(chǎn)損失。這種情況下，固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額。根據(jù)25號公告規(guī)定，企業(yè)應(yīng)留存固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料，企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料，企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料，以及專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等資料。

實務(wù)中，企業(yè)會備有一定金額的現(xiàn)金以供周轉(zhuǎn)。有現(xiàn)金損失的企業(yè)，需要留存以下證據(jù)材料，包括：現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；對責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明等。

與此同時，受洪水影響，部分建筑企業(yè)主要面臨在建工程停建、報廢損失。25號公告明確，在建工程停建、報廢損失，為其工程項目投資賬面價值扣除殘值后的余額。有在建工程損失的企業(yè)，應(yīng)留存工程項目投資賬面價值確定依據(jù)，工程項目停建原因說明及相關(guān)材料，專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等資料備查。

投資損失應(yīng)留存的資料

除常見的資產(chǎn)損失外，一些企業(yè)受強降雨影響，無法正常生產(chǎn)經(jīng)營，致使無法償還已有債務(wù)，因此，一些企業(yè)還會面臨投資損失。

25號公告明確，債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害，企業(yè)對其資產(chǎn)進行清償和對擔(dān)保人進行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險賠償證明、資產(chǎn)清償證明等材料，以證明投資損失的真實性。

此外，一些企業(yè)如無法繼續(xù)經(jīng)營，將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣、詢價、競爭性談判、招標(biāo)等市場方式出售，其出售價格低于計稅成本的差額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報扣除。此時，這部分企業(yè)應(yīng)留存資產(chǎn)處置方案、各類資產(chǎn)作價依據(jù)、出售過程的情況說明、出售合同或協(xié)議、成交及入賬證明、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)等資料備查。

23.問：災(zāi)后因保險賠償取得的收入是否需要繳納增值稅？

答：不需要。

政策依據(jù)

按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2第一條第（二）項的規(guī)定，下列項目不征收增值稅：

（1）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)。

（2）存款利息。

（3）被保險人獲得的保險賠付。

（4）房地產(chǎn)主管部門或者其他指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。

（5）在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。（問答來源河北省財政廳等）