吉林省財政廳  國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局

關(guān)于印發(fā)《總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅管理辦法》的通知

吉財稅〔2020〕192號    2020年3月16日

各市（州）財政局、稅務(wù)局，各縣（市、區(qū)）財政局、稅務(wù)局：

為規(guī)范納稅人總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅業(yè)務(wù)管理，進(jìn)一步推進(jìn)“放管服”改革，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第691號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕9號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于公開行政審批事項等相關(guān)工作的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第10號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消一批稅務(wù)證明事項的決定》（國家稅務(wù)總局令第46號），吉林省財政廳和國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局聯(lián)合制定了《總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅管理辦法》，請遵照執(zhí)行。

附件：總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅管理辦法

總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅管理辦法

第一條  為規(guī)范納稅人總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅業(yè)務(wù)管理，進(jìn)一步推進(jìn)“放管服”改革，方便納稅人跨區(qū)域設(shè)置非獨立核算分支機(jī)構(gòu)開展經(jīng)營活動，解決因匯總繳納增值稅帶來的地區(qū)稅收利益轉(zhuǎn)移、稅收征管等方面的問題，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第691號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕9號）及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。 

第二條  經(jīng)吉林省財政廳和國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局批準(zhǔn)，在吉林省范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營、且實行統(tǒng)一核算的總分支機(jī)構(gòu)的納稅人，可以匯總繳納增值稅?？倷C(jī)構(gòu)在省外的二級及其以下分支機(jī)構(gòu)的納稅人申請匯總繳納增值稅適用本辦法。

第三條  實行匯總繳納增值稅的納稅人，需要滿足以下條件：

（一）分支機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)全資開設(shè)、且為非獨立法人企業(yè)；

（二）總分支機(jī)構(gòu)實行統(tǒng)一核算；

（三）總分支機(jī)構(gòu)均應(yīng)登記為一般納稅人；

（四）申請匯總繳納增值稅的總分支機(jī)構(gòu)年銷售額合計原則上應(yīng)不低于5000萬元人民幣或分支機(jī)構(gòu)數(shù)量在10家（含）以上；

（五）截至申請受理日，申請匯總納稅的總分支機(jī)構(gòu)不存在欠繳稅款、滯納金、罰款。

第四條  實行匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)匯總計算總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的增值稅應(yīng)納稅額，抵減分支機(jī)構(gòu)已繳納（包括預(yù)繳和查補(bǔ)，下同）的增值稅稅款后，向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。

第五條  總機(jī)構(gòu)匯總的銷售額，為總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費(fèi)用。

總機(jī)構(gòu)匯總的銷項稅額，是指總機(jī)構(gòu)匯總的銷售額和增值稅適用稅率計算并收取的增值稅額。

總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項稅額，是指總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為而購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

第六條  分支機(jī)構(gòu)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，可以按照以下兩種計算應(yīng)預(yù)繳稅額的方法中選擇一種提出申請，按月（季）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，不得抵扣進(jìn)項稅額。計算方法為：

銷售額配比法：應(yīng)預(yù)繳稅額=總機(jī)構(gòu)匯總應(yīng)納稅額×（分支機(jī)構(gòu)銷售額÷總機(jī)構(gòu)匯總銷售額）

預(yù)征率法：應(yīng)預(yù)繳稅額=分支機(jī)構(gòu)銷售額×預(yù)征率

分支機(jī)構(gòu)銷售額和總機(jī)構(gòu)匯總銷售額為發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費(fèi)用，但不包括免稅項目的銷售額。

預(yù)征率應(yīng)根據(jù)納稅人上一年度的經(jīng)營情況進(jìn)行核定。

第七條  分支機(jī)構(gòu)發(fā)生建筑服務(wù)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)或跨縣（市、區(qū)）出租不動產(chǎn)等應(yīng)稅行為應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地及不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯總申報。

第八條  實行增值稅匯總繳納的分支機(jī)構(gòu)，分為預(yù)繳單位和非預(yù)繳單位。經(jīng)分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，同一縣（市、區(qū)）內(nèi)的多個分支機(jī)構(gòu)可以選擇一個分支機(jī)構(gòu)為預(yù)繳單位，其余為非預(yù)繳單位。

預(yù)繳單位應(yīng)按月（季）匯總計算本縣（市、區(qū)）內(nèi)預(yù)繳單位及非預(yù)繳單位的銷售額之和計算應(yīng)預(yù)繳稅額，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。非預(yù)繳單位不需要申報繳納增值稅。

第九條  總機(jī)構(gòu)應(yīng)按月（季）匯總計算銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的應(yīng)納稅額，抵減分支機(jī)構(gòu)已繳納的增值稅額，計算出總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

第十條  總機(jī)構(gòu)應(yīng)按月（季）將總分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅銷售額、應(yīng)納增值稅稅額及稅款劃分比例等信息歸集匯總，計算當(dāng)期全部分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳稅額，填寫《總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅申報明細(xì)表》（見附件1）。

第十一條  各分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳單位應(yīng)根據(jù)總機(jī)構(gòu)填寫的《總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅申報明細(xì)表》，按月（季）申報納稅。

第十二條  總分支機(jī)構(gòu)應(yīng)于每年1月30日前，將上年度《總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅申報明細(xì)表》分別報所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十三條  納稅人應(yīng)向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。申請資料包括：申請報告、總分支機(jī)構(gòu)營業(yè)執(zhí)照（副本）復(fù)印件、《總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅申請表》（見附件2）及《分支機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅申請表》（見附件3），批準(zhǔn)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的文件由納稅人自行留存?zhèn)洳椤?/p>

第十四條  總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人申請后，對申請資料完整性、已繳納增值稅等情況進(jìn)行核實。資料不符合要求的，通知納稅人重新提供；資料符合要求的，在受理納稅人申請后20個工作日內(nèi)，逐級上報至國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局。

經(jīng)吉林省財政廳、國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局審核，對符合匯總納稅條件的納稅人正式發(fā)文執(zhí)行，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。

第十五條  已批準(zhǔn)實行匯總繳納增值稅的納稅人，分支機(jī)構(gòu)發(fā)生增加或減少的，應(yīng)向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人申請后10個工作日內(nèi)，逐級上報至國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局。

第十六條  已批準(zhǔn)實行匯總繳納增值稅的納稅人，分支機(jī)構(gòu)發(fā)生預(yù)繳稅額方式改變或者預(yù)征率調(diào)整的，應(yīng)向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理納稅人申請后10個工作日內(nèi)，逐級上報至國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局。

吉林省財政廳、國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局可根據(jù)納稅人實際經(jīng)營和繳稅情況對納稅人分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳方式或預(yù)征率的進(jìn)行合理調(diào)整。

第十七條  納稅人申請取消匯總繳納增值稅，應(yīng)向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請。經(jīng)吉林省財政廳、國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局同意后，下發(fā)文件取消納稅人匯總繳納增值稅資格。

第十八條  已批準(zhǔn)實行匯總繳納增值稅的納稅人，因總分支機(jī)構(gòu)關(guān)系、核算方式等原因發(fā)生變化，不符合本辦法規(guī)定條件的，或發(fā)生偷稅、騙稅等重大稅收違法行為的，吉林省財政廳、國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局可取消其匯總繳納增值稅資格。

第十九條  匯總繳納增值稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)可以向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票，分支機(jī)構(gòu)也可以根據(jù)實際經(jīng)營需要使用總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

第二十條  匯總繳納增值稅總分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系與協(xié)作，強(qiáng)化日常管理，定期或不定期對總分支機(jī)構(gòu)的納稅情況進(jìn)行檢查。分支機(jī)構(gòu)申報不實的，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國征收管理法》相關(guān)規(guī)定補(bǔ)征增值稅。

第二十一條  本辦法由吉林省財政廳、國家稅務(wù)總局吉林省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第二十二條  本辦法自2020年4月1日起執(zhí)行?！都质叶悇?wù)局 吉林省財政廳關(guān)于印發(fā)<固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅管理辦法>的通知》（吉國稅聯(lián)字〔2015〕2號）同時廢止。其他增值稅涉稅未盡事項，按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。