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最全財務分析體系詳解(一)—金融企業(yè)財務分析
文章編輯:易凱慶       發(fā)布日期:2017年10月24日      訪問量:1351

金融企業(yè)財務分析

金融企業(yè)的財務報表

(1)金融企業(yè)的資產(chǎn)負債表要素

1、金融企業(yè)的資金來源

1.各項存款,包括企業(yè)、機關團體、居民的活期或定期存款;

2.金融機構同業(yè)拆入、存放款;

3.應匯或解繳匯款;

4.發(fā)行債券集資款;

5.自有資金,包括資本金和實現(xiàn)利潤。

2、金融企業(yè)的資金占用

1.現(xiàn)金及貴重金屬占用;

2.各項貸款,包括向企業(yè)、機關團體、居民的長短期貸款;

3.金融結構同業(yè)拆放、往來占用款;

4.應收款項;

5.買入有價證券;

6.租賃資產(chǎn),包括融資租賃資產(chǎn)和經(jīng)營租賃資產(chǎn);

7.繳存風險準備金。

(2)金融企業(yè)的損益表要素

1、金融企業(yè)收入

1.貸款利息收入;

2.同業(yè)往來業(yè)務利息收入;

3.手續(xù)費收入;

4.證券買賣差價收入;

5.融資租賃業(yè)務凈收益;

6.買賣兌換外匯的匯兌收益;

7.其他咨詢服務業(yè)務收益。

2、金融業(yè)務支出

1.存款利息支出;

2.同業(yè)往來業(yè)務利息支出;

3.手續(xù)費支出;

4.經(jīng)營業(yè)務費用;

5.匯兌損失;

6.證券買賣損失;

7.其他業(yè)務支出。

(3)金融企業(yè)的現(xiàn)金流量表要素

1、金融企業(yè)的現(xiàn)金流入

1.吸收的存款;

2.收回的貸款本息;

3.同業(yè)拆入資金;

4.出售證券投資;

5.處置固定資產(chǎn);

6.其他。

2、金融企業(yè)的現(xiàn)金流出

1.發(fā)放貸款;

2.存款提取本息;

3.同業(yè)借出;

4.證券投資;

5.購置資產(chǎn);

6.其他。

金融企業(yè)的財務分析

(1)清償能力分析

A、變現(xiàn)能力指標:

a、變現(xiàn)率:反映企業(yè)可立即變現(xiàn)資產(chǎn)所占的比例。

變現(xiàn)率=現(xiàn)金及各項存放款÷流動負債合計×100%

注:國際上一般認為該指標值應該在15%~20%之間;對無儲蓄存款業(yè)務的金融企業(yè)來說,用該指標不適宜。

b、存款支付保障率:表示存款的多少被用于貸款,多少用來保證日常支付。

存款支付保障率=流動資產(chǎn)中的貸款總額÷流動負債總額×100%

Ⅰ、貸款總額包括拆放同業(yè)、短期貸款、應收款項、短期投資及委托貸款和投資等。

Ⅱ、正常情況下,主要從事信用風險業(yè)務的銀行(如商業(yè)銀行)該指標較高,一般在80%左右,但在專門從事信托貸款或長期投資業(yè)務的銀行該指標較低。

Ⅲ、如該指標超過100%,表示沒有現(xiàn)金儲蓄保證提取存款;如低于70%,則可能是吸收存款過多,也可能是銀行借入款較多,都對銀行獲利不利。

B、資金保障程度指標:

a、獨立性指標=所有者權益合計÷資產(chǎn)總額×100%

注:比值較高說明銀行發(fā)展能力有可能較快;但在國外,一般認為高于9%或10%,是不正常的,說明企業(yè)存款業(yè)務開展的不理想,如果低于5%,則表示資產(chǎn)調(diào)度余地很小。

b、風險耐力指標=所有者權益合計÷貸款總額×100% (一般在15%左右較好)

c、自有資金利潤率:

(2)收益能力分析

1、凈利息率=(利息收入-利息支出)÷利息收入×100%

a、該指標越高,說明銀行業(yè)務的盈利水平,一般不應低于10%。

b、一般情況下,凈收益與利息收入(毛收益)應該同步增減,但若有利率、特殊性項目和貸款損失準備金之一存在變化時,則可出現(xiàn)不同步增減的情況,一般兩者不同步幅度不應超過4%~6%。

2、資產(chǎn)收益率=實現(xiàn)利潤總額÷資產(chǎn)總額×100%

注:一般該指標投資銀行比商業(yè)銀行、儲蓄銀行高,國外要求該指標最低不應低于1%。

3、資本利潤率:反映銀行經(jīng)營的資金效益,即銀行自有資金經(jīng)過1年后的獲利率。

自有資金利潤率=利潤總額÷自有資金總額×100%

(3)管理效率分析

1、貸款損失準備金與總總貸款量之比

注:該指標是銀行應付貸款風險能力的反映;貸款損失準備金越高,說明貸款業(yè)務風險大,或者是銀行過于謹慎;如果該指標超過1%,則表明貸款業(yè)務質(zhì)量差;過低也不好,過低表示銀行沒有準備足夠的資金來應付可能出現(xiàn)的貸款損失。

2、呆賬損失與總貸款量之比:指在一定時期通過貸款損失準備金彌補了呆賬貸款的數(shù)額占總貸款量的比率,起伏過大應查明原因。

3、凈營業(yè)收入與呆賬損失之比:反映銀行通過結清呆賬損失之后,銀行所創(chuàng)造的凈利潤,指標越高越好。

4、 企業(yè)資信評級

評級指標通常由評級機構自己設計,一般包括信用指標、財務指標和發(fā)展能力指標三大類。

資信等級通常分為A、B、C、D四級,在同一級內(nèi)常常區(qū)分為三等,如在A級中分為AAA級、AA級、A級。

(1)信用指標:

1.商譽:指合同、協(xié)約的執(zhí)行情況,分為好、較好、一般、差四個檔次,一般根據(jù)過去經(jīng)驗和社會調(diào)查確定。

2.企業(yè)在銀行的信用:包括貸款歸還記錄和企業(yè)在銀行的結算記錄兩個方面。貸款歸還記錄根據(jù)企業(yè)逾期和欠息記錄確定為優(yōu)、良、一般、差四個檔次;銀行結算記錄可通過企業(yè)在銀行的平均存款與貸款比值(即結算記錄=銀行平均存款/貸款余額)衡量,如果比值大于50%為優(yōu),在50%~30%為良,在30%~10%為一般,在10%以下為差。

3.企業(yè)領導信用:根據(jù)企業(yè)領導的品德、信譽確定出優(yōu)、良、一般、差四個檔次。

(2)財務指標:

1.凈資產(chǎn):反映企業(yè)的總體實力。

對于房地產(chǎn)企業(yè),如大于1億元為一級,1億元與5000萬元之間為二級,5000萬元與1000萬元之間為三級,少于1000萬元為四級。

2.資產(chǎn)負債率:反映企業(yè)的經(jīng)濟獨立性。

一級:30%以內(nèi) 二級:30%~50% 三級:50%~70% 四級:大于70%

3.資產(chǎn)流動比率:反映企業(yè)的償債能力。根據(jù)不同行業(yè)確定等級值。

4.應收賬款周轉次數(shù):反映企業(yè)經(jīng)營活躍程度和償債能力。根據(jù)不同行業(yè)確定等級值。

5.存貨周轉次數(shù):反映企業(yè)銷售與生產(chǎn)各類情況及償債能力。根據(jù)不同行業(yè)確定等級值。

6.資產(chǎn)利潤率:反映企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營的效率。

一級:大于50% 二級:50%~30% 三級:30%~10% 四級:小于10%

(3)企業(yè)發(fā)展能力指標:

1.企業(yè)素質(zhì):管理水平、技術水平、職工素質(zhì)、應變能力等??煞譃閮?yōu)、良、一般和差。

2.企業(yè)地位:企業(yè)的知名度、市場占有率、企業(yè)與政府的關系等??煞謨?yōu)、良、一般和差。

3.企業(yè)無形資產(chǎn):專利權、商標、地理位置等。

4.企業(yè)抵押資產(chǎn):指企業(yè)用資產(chǎn)擔保的貸款額與企業(yè)凈資產(chǎn)的比值,反映企業(yè)創(chuàng)造發(fā)展的能力。

該指標值定級:一級:0 二級:小于10% 三級:10%~30% 四級:大于30%

在確定信用指標、財務指標和企業(yè)發(fā)展能力指標三類指標的基礎上,根據(jù)被評級單位的特點和各指標的重要性對各指標確定權重,然后加權計算出總分,確定其資信等級。

金融企業(yè)資產(chǎn)負債比例管理指標

金融企業(yè)的負債率較高,一般在90%左右。

金融企業(yè)的自有資金要求不得低于一定比例,通常為8%。

(1)資本充足率:是資本總額與風險加權資產(chǎn)總額的比例,主要衡量其實力和抵御風險的能力。

資本充足率=(核心資本+附屬資本)月均余額÷∑(各項資產(chǎn)數(shù)額×風險權重)×100%

1.核心資本:指實收資本、資本公積、盈余公積金和未分配利潤的合計。

2.附屬資本:指呆賬準備金、壞賬準備金、資產(chǎn)評估儲備和累計折舊的合計。

3.風險加權資產(chǎn)總額:是將金融企業(yè)各資產(chǎn)按照其風險權數(shù)加權折算之后的風險資產(chǎn)總計。

4.一般規(guī)定,現(xiàn)金的風險權數(shù)為0,其加權后的風險資產(chǎn)也為0;政策性銀行的擔保貸款

風險權重為10%,其他金融機構的擔保貸款風險權重為20%;非金融機構的擔保貸款

風險權重為50%;信用貸款的風險權重為100%。

5.一般銀行的資本充足率不得低于8%,其中核心資本與風險加權資產(chǎn)之比不得低于4%。

6.資本充足率管理的一個重要含義是要求金融企業(yè)資產(chǎn)擴張最高不得超過資本的12.5倍,資產(chǎn)規(guī)模超過這個倍數(shù)就應當壓縮資產(chǎn)(貸款)或者增加資本。

(2)存貸款比例:能從總體上控制資金來源和資金占用情況。

存貸款比例=各項貸款的月平均余額合計/各項存款的月平均余額合計×100%

存貸款比例=各項貸款旬末平均增加額/各項存款旬末平均增加額×100%

1.旬末平均增加額=(上旬末增加額+中旬末增加額+下旬末增加額)÷3

2.一般要求,銀行的存貸款比例應當?shù)陀诨虻扔?5%,但由于歷史原因,我國的工、農(nóng)、中、建四大商業(yè)銀行的存貸款比例均超過75%。

(3)中長期貸款比例:反映資產(chǎn)流動性的強弱,比例越低,資產(chǎn)的流動性越強。

中長期貸款比例=貸款剩余期在1年及1年以上的中長期貸款月末平均余額÷剩余起在1年及1年以上的存款月末平均余額×100%

1.該指標一般要求不得超過120%;

2.該指標是保證銀行信貸資產(chǎn)安全性、流動性的重要指標;

3.該指標也是反映固定資產(chǎn)投資規(guī)模變化的一個重要指標。

(4)資產(chǎn)流動性比例:反映銀行支付能力的一個重要指標,也是保證銀行清償能力的控制指標。

資產(chǎn)流動性比例=流動性資產(chǎn)旬末平均余額/流動性負債旬末平均余額×100%

注:該指標要求:正常情況下不得低于25%;通貨膨脹和利率下降時,可提高這一要求。

(5)備付金比例:揭示銀行對存款支取的保證程度,也是反映銀行支付能力的重要指標。

一級備付金比例=(存放中央銀行款+庫存現(xiàn)金)÷各項存款×100%

二級備付金比例=(購買的國債+政策性金融債+人民銀行融資債)÷各項存款×100%

1.一級該指標一般要求不低于5%,中國人民銀行要求應當在5%~7%之間。

2.通常將人民銀行存款與庫存現(xiàn)金之和稱為一級備付金,將銀行購買的國債、政策性金融債、人民銀行融資債之和稱為二級備付金。

3.各項存款為各項存款平均余額。

(6)單個貸款比例

1.單個貸款比例是對同一客戶的貸款余額與銀行資本總額的比例。一般要求不得超過15%,以分散貸款風險。

2.對前10家最大客戶的貸款總額與資本總額的比例一般要求不得超過50%。

3.對單個項目的貸款總額要求不得超過項目投資總額的50%。

4.對最大10家客戶的貸款總額要求不得超過銀行貸款總額的50%。

(7)拆借資金比例

拆入資金比例=拆入資金平均余額/各項存款平均余額×100%

拆出資金比例=拆出資金旬末平均余額÷(各項存款-存款準備金-備付金-聯(lián)行占款)旬末平均占款×100%

注:中國人民銀行要求拆入資金比例不超過4%,拆出資金比例不超過8%。

(8)貸款質(zhì)量比例

逾期貸款比例=逾期貸款月末平均余額÷各項貸款月末平均余額×100% (不超過8%)

呆滯貸款比例=呆滯貸款月末平均余額÷各項貸款月末平均余額×100% (不超過3%)

呆賬貸款比例=呆賬貸款月末平均余額÷各項貸款月末平均余額×100% (不超過1%)

(9)風險權重資產(chǎn)比例=各項風險權重資產(chǎn)月末余額/總資產(chǎn)月末余額×100% (不超過60%)

(10)對股東貸款的比例:要求對股東提供的貸款余額,不得超過其繳納資本金的100%,同時還要求,對股東貸款的條件不得優(yōu)于其他客戶的同類貸款。

(11)資金損失比例=逾期貸款報告期各項資金損失之和÷同期各項資產(chǎn)總數(shù)×100%

(12)負債成本比例=報告期各項成本÷同期負債總額×100%

1.各項成本支出包括:利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用、匯兌損失、其他營業(yè)支出。

2.負債總額為資產(chǎn)負債表中流動負債(減去財政性存款)、長期負債和其他負債之和。

3.反映銀行吸收各項存款所支付的成本高低。

(13)資產(chǎn)盈利比例=報告期利潤總額÷同期信貸資產(chǎn)月末余額×100%

注:信貸資產(chǎn)是資產(chǎn)總額減去代理政府投資、固定資產(chǎn)、財政性存款、代理貸款之后的差值。一般要求該指標大于1%。

(14)實收利息比例=(報告期利息收入-應收利息-待轉營業(yè)收入)÷同期各項貸款應收利息之和×100%

經(jīng)營狀況指標

1.流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債×l00%;

流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包括現(xiàn)金及各銀行在中央銀行和專業(yè)銀行的各種存款、短期貸款、短期投資、應收及預付款項等。

流動負債是指將在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務,包括短期借款、活期存款、活期儲蓄存款、應付票據(jù)、應付賬款、應付工資、應交稅金、應付利潤、其他應付款、預提費用等。

2.速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負債×100%;

速動資產(chǎn)是指現(xiàn)金、短期投資和應收款項等項目的合計數(shù),它們具有直接快速變現(xiàn)的能力,因此稱為速動資產(chǎn)。

3.資本風險比率=不良貸款÷資本金×100%;

4.固定資產(chǎn)比率=(固定資產(chǎn)凈值+在建工程)÷所有者權益(不含未分配利潤)×100%;

經(jīng)營成果指標

1.利潤率=利潤總額÷營業(yè)收入×100%;

2.資本金利潤率=利潤總額÷資本金×100%;

3.成本率=總成本÷營業(yè)收入×100%;

4.綜合費用率=營業(yè)費用÷(營業(yè)收入+投資收益)×100%。

會計分析有關公式

1.負債比率=負債總額÷資產(chǎn)總額×100%;

2.權益比率(產(chǎn)權比率)=所有者權益總額÷資產(chǎn)總額×100%;

3.負債對所有者權益比率=負債總額÷所有者權益×100%;

4.流動資產(chǎn)比率=流動資產(chǎn)÷資產(chǎn)總額×100%;

5.貸款收息率=貸款利息收入÷貸款年平均余額×100%;

6.應收利息比率=應收未收利息÷利息收入總額×100%;

7.存款平均付息率=存款利息支出總額÷各項存款年均余額×100%;

8.拆入資金平均利率=拆入資金利息支出額÷拆入資金年平均余額×100%;

9.利潤完成率=當年實現(xiàn)利潤總額÷本年計劃利潤×100%;

10.利潤增減率=(本年實際利潤——本年計劃利潤)÷本年計劃利潤總額×100%;

11.資產(chǎn)利潤率=凈利潤÷資產(chǎn)平均余額×100%;

12.資本(權益)收益率=凈利潤÷資本總額×100%。

折舊公式

1.平均年限法

年折舊率=(1——預計凈殘值率)÷折舊年限×100%;

季折舊額=原值×年折舊率÷4; 字串3

月折舊額=原值×年折舊率÷12;

2.工作量法

①單位里程折舊額=原值×(1——預計凈殘值率)÷規(guī)定的總行駛里程;

②每工作小時折舊額=原值×(1——預計凈殘值率)÷規(guī)定的工作小時。

3.雙倍余額遞減法

年折舊率=2÷折舊年限×100%;

季折舊額=凈值×年折舊率÷4;

月折舊額=凈值×年折舊率÷12;

實行雙倍余額遞減法提取折舊的固定資產(chǎn),應在其折舊年限到期前2年內(nèi),將其凈值平均攤銷。

4.年度總和法

年折舊率=2×(折舊年限——已使用年數(shù))÷折舊年限×(折舊年限+1)×100%;

季折舊額=原值×(1——預計凈殘值率)×年折舊率÷4;

月折舊額=原值×(1——預計凈殘值率)×年折舊率÷12。

其他常用公式

1.資產(chǎn)收益率=凈利潤÷總資產(chǎn)×100%;

2.資本收益率=凈利潤÷資本總額×100%;

3.利差率=(利息收入-利息支出)÷盈利資產(chǎn)×100%;

4.現(xiàn)金資產(chǎn)比率=現(xiàn)金資產(chǎn)額÷資產(chǎn)總額×100%;

5.負債(資金)自給率=(自有資金+各項存款)÷負債總額×100%;字串7

6.不良非信貸資產(chǎn)比例=不良非信貸資產(chǎn)÷非信貸資產(chǎn)×100%;

非信貸資產(chǎn)包括:短期投資、長期國債投資、上市長期企業(yè)債券投資、其他長期債券投資、其他長期投資、拆放全國性銀行、拆放其他銀行業(yè)、拆放金融性公司、調(diào)出調(diào)劑資金、其他應收款、不良非信貸資產(chǎn)。

不良非信貸資產(chǎn)包括:不良其他長期投資(到期沒有兌現(xiàn)的其他長期債券投資和當年沒有收益的其他長期投資,下同)、逾期拆放全國性銀行、逾期拆放其他銀行業(yè)、逾期拆放金融性公司、逾期調(diào)出調(diào)劑資金、待處理抵債資產(chǎn)、應收利息、應收再貼現(xiàn)款項、應收轉貼現(xiàn)款項、長期其他應收款(掛賬一年以上未收回的其他應收款)。

資本充足率最新計算公式

新資本凈額=(資本凈額——呆賬準備金不足部分——長期未處置的抵債資產(chǎn)——風險不明確的投資資產(chǎn))

新加權風險資產(chǎn)=加權風險資產(chǎn)——長期未處置抵債資產(chǎn)×50%——風險不明確的投資資產(chǎn)×10%

新資本凈額/新加權風險資產(chǎn)×100=資本充足率【20240216】

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