金融企業(yè)財務分析

金融企業(yè)的財務報表

（1）金融企業(yè)的資產(chǎn)負債表要素

1、金融企業(yè)的資金來源

1.各項存款，包括企業(yè)、機關團體、居民的活期或定期存款；

2.金融機構同業(yè)拆入、存放款；

3.應匯或解繳匯款；

4.發(fā)行債券集資款；

5.自有資金，包括資本金和實現(xiàn)利潤。

2、金融企業(yè)的資金占用

1.現(xiàn)金及貴重金屬占用；

2.各項貸款，包括向企業(yè)、機關團體、居民的長短期貸款；

3.金融結構同業(yè)拆放、往來占用款；

4.應收款項；

5.買入有價證券；

6.租賃資產(chǎn)，包括融資租賃資產(chǎn)和經(jīng)營租賃資產(chǎn)；

7.繳存風險準備金。

（2）金融企業(yè)的損益表要素

1、金融企業(yè)收入

1.貸款利息收入；

2.同業(yè)往來業(yè)務利息收入；

3.手續(xù)費收入；

4.證券買賣差價收入；

5.融資租賃業(yè)務凈收益；

6.買賣兌換外匯的匯兌收益；

7.其他咨詢服務業(yè)務收益。

2、金融業(yè)務支出

1.存款利息支出；

2.同業(yè)往來業(yè)務利息支出；

3.手續(xù)費支出；

4.經(jīng)營業(yè)務費用；

5.匯兌損失；

6.證券買賣損失；

7.其他業(yè)務支出。

（3）金融企業(yè)的現(xiàn)金流量表要素

1、金融企業(yè)的現(xiàn)金流入

1.吸收的存款；

2.收回的貸款本息；

3.同業(yè)拆入資金；

4.出售證券投資；

5.處置固定資產(chǎn)；

6.其他。

2、金融企業(yè)的現(xiàn)金流出

1.發(fā)放貸款；

2.存款提取本息；

3.同業(yè)借出；

4.證券投資；

5.購置資產(chǎn)；

6.其他。

金融企業(yè)的財務分析

（1）清償能力分析

A、變現(xiàn)能力指標：

a、變現(xiàn)率：反映企業(yè)可立即變現(xiàn)資產(chǎn)所占的比例。

變現(xiàn)率＝現(xiàn)金及各項存放款÷流動負債合計×100％

注：國際上一般認為該指標值應該在15％～20％之間；對無儲蓄存款業(yè)務的金融企業(yè)來說，用該指標不適宜。

b、存款支付保障率：表示存款的多少被用于貸款，多少用來保證日常支付。

存款支付保障率＝流動資產(chǎn)中的貸款總額÷流動負債總額×100％

Ⅰ、貸款總額包括拆放同業(yè)、短期貸款、應收款項、短期投資及委托貸款和投資等。

Ⅱ、正常情況下，主要從事信用風險業(yè)務的銀行（如商業(yè)銀行）該指標較高，一般在80％左右，但在專門從事信托貸款或長期投資業(yè)務的銀行該指標較低。

Ⅲ、如該指標超過100％，表示沒有現(xiàn)金儲蓄保證提取存款；如低于70％，則可能是吸收存款過多，也可能是銀行借入款較多，都對銀行獲利不利。

B、資金保障程度指標：

a、獨立性指標＝所有者權益合計÷資產(chǎn)總額×100％

注：比值較高說明銀行發(fā)展能力有可能較快；但在國外，一般認為高于9％或10％，是不正常的，說明企業(yè)存款業(yè)務開展的不理想，如果低于5％，則表示資產(chǎn)調(diào)度余地很小。

b、風險耐力指標＝所有者權益合計÷貸款總額×100％ （一般在15％左右較好）

c、自有資金利潤率：

（2）收益能力分析

1、凈利息率＝（利息收入－利息支出）÷利息收入×100％

a、該指標越高，說明銀行業(yè)務的盈利水平，一般不應低于10％。

b、一般情況下，凈收益與利息收入（毛收益）應該同步增減，但若有利率、特殊性項目和貸款損失準備金之一存在變化時，則可出現(xiàn)不同步增減的情況，一般兩者不同步幅度不應超過4％～6％。

2、資產(chǎn)收益率＝實現(xiàn)利潤總額÷資產(chǎn)總額×100％

注：一般該指標投資銀行比商業(yè)銀行、儲蓄銀行高，國外要求該指標最低不應低于1％。

3、資本利潤率：反映銀行經(jīng)營的資金效益，即銀行自有資金經(jīng)過1年后的獲利率。

自有資金利潤率＝利潤總額÷自有資金總額×100％

（3）管理效率分析

1、貸款損失準備金與總總貸款量之比

注：該指標是銀行應付貸款風險能力的反映；貸款損失準備金越高，說明貸款業(yè)務風險大，或者是銀行過于謹慎；如果該指標超過1％，則表明貸款業(yè)務質(zhì)量差；過低也不好，過低表示銀行沒有準備足夠的資金來應付可能出現(xiàn)的貸款損失。

2、呆賬損失與總貸款量之比：指在一定時期通過貸款損失準備金彌補了呆賬貸款的數(shù)額占總貸款量的比率，起伏過大應查明原因。

3、凈營業(yè)收入與呆賬損失之比：反映銀行通過結清呆賬損失之后，銀行所創(chuàng)造的凈利潤，指標越高越好。

4、 企業(yè)資信評級

評級指標通常由評級機構自己設計，一般包括信用指標、財務指標和發(fā)展能力指標三大類。

資信等級通常分為A、B、C、D四級，在同一級內(nèi)常常區(qū)分為三等，如在A級中分為AAA級、AA級、A級。

（1）信用指標：

1.商譽：指合同、協(xié)約的執(zhí)行情況，分為好、較好、一般、差四個檔次，一般根據(jù)過去經(jīng)驗和社會調(diào)查確定。

2.企業(yè)在銀行的信用：包括貸款歸還記錄和企業(yè)在銀行的結算記錄兩個方面。貸款歸還記錄根據(jù)企業(yè)逾期和欠息記錄確定為優(yōu)、良、一般、差四個檔次；銀行結算記錄可通過企業(yè)在銀行的平均存款與貸款比值（即結算記錄＝銀行平均存款/貸款余額）衡量，如果比值大于50％為優(yōu)，在50％～30％為良，在30％～10％為一般，在10％以下為差。

3.企業(yè)領導信用：根據(jù)企業(yè)領導的品德、信譽確定出優(yōu)、良、一般、差四個檔次。

（2）財務指標：

1.凈資產(chǎn)：反映企業(yè)的總體實力。

對于房地產(chǎn)企業(yè)，如大于1億元為一級，1億元與5000萬元之間為二級，5000萬元與1000萬元之間為三級，少于1000萬元為四級。

2.資產(chǎn)負債率：反映企業(yè)的經(jīng)濟獨立性。

一級：30％以內(nèi) 二級：30％～50％ 三級：50％～70％ 四級：大于70％

3.資產(chǎn)流動比率：反映企業(yè)的償債能力。根據(jù)不同行業(yè)確定等級值。

4.應收賬款周轉次數(shù)：反映企業(yè)經(jīng)營活躍程度和償債能力。根據(jù)不同行業(yè)確定等級值。

5.存貨周轉次數(shù)：反映企業(yè)銷售與生產(chǎn)各類情況及償債能力。根據(jù)不同行業(yè)確定等級值。

6.資產(chǎn)利潤率：反映企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營的效率。

一級：大于50％ 二級：50％～30％ 三級：30％～10％ 四級：小于10％

（3）企業(yè)發(fā)展能力指標：

1.企業(yè)素質(zhì)：管理水平、技術水平、職工素質(zhì)、應變能力等?？煞譃閮?yōu)、良、一般和差。

2.企業(yè)地位：企業(yè)的知名度、市場占有率、企業(yè)與政府的關系等?？煞謨?yōu)、良、一般和差。

3.企業(yè)無形資產(chǎn)：專利權、商標、地理位置等。

4.企業(yè)抵押資產(chǎn)：指企業(yè)用資產(chǎn)擔保的貸款額與企業(yè)凈資產(chǎn)的比值，反映企業(yè)創(chuàng)造發(fā)展的能力。

該指標值定級：一級：0 二級：小于10％ 三級：10％～30％ 四級：大于30％

在確定信用指標、財務指標和企業(yè)發(fā)展能力指標三類指標的基礎上，根據(jù)被評級單位的特點和各指標的重要性對各指標確定權重，然后加權計算出總分，確定其資信等級。

金融企業(yè)資產(chǎn)負債比例管理指標

金融企業(yè)的負債率較高，一般在90％左右。

金融企業(yè)的自有資金要求不得低于一定比例，通常為8％。

（1）資本充足率：是資本總額與風險加權資產(chǎn)總額的比例，主要衡量其實力和抵御風險的能力。

資本充足率＝（核心資本＋附屬資本）月均余額÷∑（各項資產(chǎn)數(shù)額×風險權重）×100％

1.核心資本：指實收資本、資本公積、盈余公積金和未分配利潤的合計。

2.附屬資本：指呆賬準備金、壞賬準備金、資產(chǎn)評估儲備和累計折舊的合計。

3.風險加權資產(chǎn)總額：是將金融企業(yè)各資產(chǎn)按照其風險權數(shù)加權折算之后的風險資產(chǎn)總計。

4.一般規(guī)定，現(xiàn)金的風險權數(shù)為0，其加權后的風險資產(chǎn)也為0；政策性銀行的擔保貸款

風險權重為10％，其他金融機構的擔保貸款風險權重為20％；非金融機構的擔保貸款

風險權重為50％；信用貸款的風險權重為100％。

5.一般銀行的資本充足率不得低于8％，其中核心資本與風險加權資產(chǎn)之比不得低于4％。

6.資本充足率管理的一個重要含義是要求金融企業(yè)資產(chǎn)擴張最高不得超過資本的12.5倍，資產(chǎn)規(guī)模超過這個倍數(shù)就應當壓縮資產(chǎn)（貸款）或者增加資本。

（2）存貸款比例：能從總體上控制資金來源和資金占用情況。

存貸款比例＝各項貸款的月平均余額合計/各項存款的月平均余額合計×100％

存貸款比例＝各項貸款旬末平均增加額/各項存款旬末平均增加額×100％

1.旬末平均增加額＝（上旬末增加額＋中旬末增加額＋下旬末增加額）÷3

2.一般要求，銀行的存貸款比例應當?shù)陀诨虻扔?5％，但由于歷史原因，我國的工、農(nóng)、中、建四大商業(yè)銀行的存貸款比例均超過75％。

（3）中長期貸款比例：反映資產(chǎn)流動性的強弱，比例越低，資產(chǎn)的流動性越強。

中長期貸款比例＝貸款剩余期在1年及1年以上的中長期貸款月末平均余額÷剩余起在1年及1年以上的存款月末平均余額×100％

1.該指標一般要求不得超過120％；

2.該指標是保證銀行信貸資產(chǎn)安全性、流動性的重要指標；

3.該指標也是反映固定資產(chǎn)投資規(guī)模變化的一個重要指標。

（4）資產(chǎn)流動性比例：反映銀行支付能力的一個重要指標，也是保證銀行清償能力的控制指標。

資產(chǎn)流動性比例＝流動性資產(chǎn)旬末平均余額/流動性負債旬末平均余額×100％

注：該指標要求：正常情況下不得低于25％；通貨膨脹和利率下降時，可提高這一要求。

（5）備付金比例：揭示銀行對存款支取的保證程度，也是反映銀行支付能力的重要指標。

一級備付金比例＝（存放中央銀行款＋庫存現(xiàn)金）÷各項存款×100％

二級備付金比例＝（購買的國債＋政策性金融債＋人民銀行融資債）÷各項存款×100％

1.一級該指標一般要求不低于5％，中國人民銀行要求應當在5％～7％之間。

2.通常將人民銀行存款與庫存現(xiàn)金之和稱為一級備付金，將銀行購買的國債、政策性金融債、人民銀行融資債之和稱為二級備付金。

3.各項存款為各項存款平均余額。

（6）單個貸款比例

1.單個貸款比例是對同一客戶的貸款余額與銀行資本總額的比例。一般要求不得超過15％，以分散貸款風險。

2.對前10家最大客戶的貸款總額與資本總額的比例一般要求不得超過50％。

3.對單個項目的貸款總額要求不得超過項目投資總額的50％。

4.對最大10家客戶的貸款總額要求不得超過銀行貸款總額的50％。

（7）拆借資金比例

拆入資金比例＝拆入資金平均余額/各項存款平均余額×100％

拆出資金比例＝拆出資金旬末平均余額÷（各項存款－存款準備金－備付金－聯(lián)行占款）旬末平均占款×100％

注：中國人民銀行要求拆入資金比例不超過4％，拆出資金比例不超過8％。

（8）貸款質(zhì)量比例

逾期貸款比例＝逾期貸款月末平均余額÷各項貸款月末平均余額×100％ （不超過8％）

呆滯貸款比例＝呆滯貸款月末平均余額÷各項貸款月末平均余額×100％ （不超過3％）

呆賬貸款比例＝呆賬貸款月末平均余額÷各項貸款月末平均余額×100％ （不超過1％）

（9）風險權重資產(chǎn)比例＝各項風險權重資產(chǎn)月末余額/總資產(chǎn)月末余額×100％ （不超過60％）

（10）對股東貸款的比例：要求對股東提供的貸款余額，不得超過其繳納資本金的100％，同時還要求，對股東貸款的條件不得優(yōu)于其他客戶的同類貸款。

（11）資金損失比例＝逾期貸款報告期各項資金損失之和÷同期各項資產(chǎn)總數(shù)×100％

（12）負債成本比例＝報告期各項成本÷同期負債總額×100％

1.各項成本支出包括：利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用、匯兌損失、其他營業(yè)支出。

2.負債總額為資產(chǎn)負債表中流動負債（減去財政性存款）、長期負債和其他負債之和。

3.反映銀行吸收各項存款所支付的成本高低。

（13）資產(chǎn)盈利比例＝報告期利潤總額÷同期信貸資產(chǎn)月末余額×100％

注：信貸資產(chǎn)是資產(chǎn)總額減去代理政府投資、固定資產(chǎn)、財政性存款、代理貸款之后的差值。一般要求該指標大于1％。

（14）實收利息比例＝（報告期利息收入－應收利息－待轉營業(yè)收入）÷同期各項貸款應收利息之和×100％

經(jīng)營狀況指標

1.流動比率＝流動資產(chǎn)÷流動負債×l00％；

流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及各銀行在中央銀行和專業(yè)銀行的各種存款、短期貸款、短期投資、應收及預付款項等。

流動負債是指將在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務，包括短期借款、活期存款、活期儲蓄存款、應付票據(jù)、應付賬款、應付工資、應交稅金、應付利潤、其他應付款、預提費用等。

2.速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負債×100%；

速動資產(chǎn)是指現(xiàn)金、短期投資和應收款項等項目的合計數(shù)，它們具有直接快速變現(xiàn)的能力，因此稱為速動資產(chǎn)。

3.資本風險比率＝不良貸款÷資本金×100％；

4.固定資產(chǎn)比率＝(固定資產(chǎn)凈值＋在建工程)÷所有者權益（不含未分配利潤）×100％；

經(jīng)營成果指標

1.利潤率＝利潤總額÷營業(yè)收入×100％；

2.資本金利潤率＝利潤總額÷資本金×100％；

3.成本率＝總成本÷營業(yè)收入×100％；

4.綜合費用率＝營業(yè)費用÷(營業(yè)收入＋投資收益)×100%。

會計分析有關公式

1.負債比率＝負債總額÷資產(chǎn)總額×100%；

2.權益比率（產(chǎn)權比率）＝所有者權益總額÷資產(chǎn)總額×100%；

3.負債對所有者權益比率＝負債總額÷所有者權益×100%；

4.流動資產(chǎn)比率＝流動資產(chǎn)÷資產(chǎn)總額×100%；

5.貸款收息率＝貸款利息收入÷貸款年平均余額×100%；

6.應收利息比率＝應收未收利息÷利息收入總額×100%；

7.存款平均付息率＝存款利息支出總額÷各項存款年均余額×100%；

8.拆入資金平均利率＝拆入資金利息支出額÷拆入資金年平均余額×100%；

9.利潤完成率＝當年實現(xiàn)利潤總額÷本年計劃利潤×100%；

10.利潤增減率＝(本年實際利潤——本年計劃利潤)÷本年計劃利潤總額×100%；

11.資產(chǎn)利潤率＝凈利潤÷資產(chǎn)平均余額×100%；

12.資本(權益)收益率＝凈利潤÷資本總額×100%。

折舊公式

1.平均年限法

年折舊率＝（1——預計凈殘值率）÷折舊年限×100％；

季折舊額＝原值×年折舊率÷4； 字串3

月折舊額＝原值×年折舊率÷12；

2.工作量法

①單位里程折舊額＝原值×（1——預計凈殘值率）÷規(guī)定的總行駛里程；

②每工作小時折舊額＝原值×（1——預計凈殘值率）÷規(guī)定的工作小時。

3.雙倍余額遞減法

年折舊率＝2÷折舊年限×100％；

季折舊額＝凈值×年折舊率÷4；

月折舊額＝凈值×年折舊率÷12；

實行雙倍余額遞減法提取折舊的固定資產(chǎn)，應在其折舊年限到期前2年內(nèi)，將其凈值平均攤銷。

4.年度總和法

年折舊率＝2×（折舊年限——已使用年數(shù)）÷折舊年限×（折舊年限＋1）×100％；

季折舊額＝原值×（1——預計凈殘值率）×年折舊率÷4；

月折舊額＝原值×（1——預計凈殘值率）×年折舊率÷12。

其他常用公式

1.資產(chǎn)收益率=凈利潤÷總資產(chǎn)×100％；

2.資本收益率=凈利潤÷資本總額×100％；

3.利差率=（利息收入-利息支出）÷盈利資產(chǎn)×100％；

4.現(xiàn)金資產(chǎn)比率=現(xiàn)金資產(chǎn)額÷資產(chǎn)總額×100％；

5.負債（資金）自給率=（自有資金+各項存款）÷負債總額×100％；字串7

6.不良非信貸資產(chǎn)比例＝不良非信貸資產(chǎn)÷非信貸資產(chǎn)×100％；

非信貸資產(chǎn)包括:短期投資、長期國債投資、上市長期企業(yè)債券投資、其他長期債券投資、其他長期投資、拆放全國性銀行、拆放其他銀行業(yè)、拆放金融性公司、調(diào)出調(diào)劑資金、其他應收款、不良非信貸資產(chǎn)。

不良非信貸資產(chǎn)包括：不良其他長期投資（到期沒有兌現(xiàn)的其他長期債券投資和當年沒有收益的其他長期投資，下同）、逾期拆放全國性銀行、逾期拆放其他銀行業(yè)、逾期拆放金融性公司、逾期調(diào)出調(diào)劑資金、待處理抵債資產(chǎn)、應收利息、應收再貼現(xiàn)款項、應收轉貼現(xiàn)款項、長期其他應收款（掛賬一年以上未收回的其他應收款）。

資本充足率最新計算公式

新資本凈額＝（資本凈額——呆賬準備金不足部分——長期未處置的抵債資產(chǎn)——風險不明確的投資資產(chǎn)）

新加權風險資產(chǎn)＝加權風險資產(chǎn)——長期未處置抵債資產(chǎn)×50％——風險不明確的投資資產(chǎn)×10％

新資本凈額/新加權風險資產(chǎn)×100＝資本充足率【20240216】