注:
1.土地增值稅應(yīng)納稅額=增值額x稅率-扣除項(xiàng)目金額x速算扣除率
2.土地增值稅是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓或處置不動(dòng)產(chǎn)取得的收入減去“扣除項(xiàng)目”后的“增值收入”按30%-60%的超率累進(jìn)稅率征收的稅項(xiàng)。
(1)經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)“扣除項(xiàng)目”包括: 取得土地使用權(quán)所支付的金額;房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本;財(cái)務(wù)費(fèi)用(例如利息,在某些情形下可以扣除);其它房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用(即銷售和管理費(fèi)用)是可以有限度的扣除,最高扣除額為土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本金額之和的5%;與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金(一般為印花稅);及經(jīng)營(yíng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的企業(yè)另外可以按照頭二項(xiàng)金額之和加計(jì)20%扣除。
(2)轉(zhuǎn)讓舊房可扣除項(xiàng)目包括舊房的評(píng)估價(jià)格和在轉(zhuǎn)讓中繳納的稅金。
(3)土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。
(4)按規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的,不計(jì)入扣除項(xiàng)目,不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的,可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。
法規(guī)依據(jù):《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》
土地增值稅計(jì)算公式:
1、一般計(jì)算方法
應(yīng)納稅總額=∑各級(jí)距土地增值額×適用稅率
某級(jí)距土地增值額×適用稅率
土地增值率=土地增值額×100%/扣除項(xiàng)目金額
土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入-扣除項(xiàng)目金額
2、簡(jiǎn)便計(jì)稅方法
(1)土地增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額金額50%的
應(yīng)納稅額=土地增值額×30%
(2)土地增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%,未超過(guò)100%的
應(yīng)納稅額=土地增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×0.05
(3)土地增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100%、未超過(guò)200%的
應(yīng)納稅額=土地增值額×50%-扣除項(xiàng)目金額×0.15
(4)土地增值額超過(guò)項(xiàng)目金額200%
應(yīng)納稅額=土地增值額×60%-扣除項(xiàng)目金額×0.35
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