為了加強(qiáng)稅收征管，現(xiàn)行稅收政策要求納稅人對(duì)一些特定涉稅事項(xiàng)設(shè)置專門臺(tái)賬。這些臺(tái)賬有些是針對(duì)所有納稅人的，有些只針對(duì)特定納稅人，有些可以利用會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，有些需要單獨(dú)設(shè)置。在實(shí)際工作中，不少單位重稅款計(jì)算，輕臺(tái)賬管理，重會(huì)計(jì)賬簿，輕稅收臺(tái)賬，從而為企業(yè)自身埋下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。下面筆者列舉稅務(wù)管理要求必須設(shè)置的十款稅收臺(tái)賬。

1.所有納稅人均需建立發(fā)票登記簿

《發(fā)票管理辦法》第二十七條至第二十九條規(guī)定，開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

2.加油站必須建立銷售油品臺(tái)賬

《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào))第七條規(guī)定，加油站必須按規(guī)定建立《加油站日銷售油品臺(tái)賬》登記制度。加油站應(yīng)按日登記臺(tái)賬，按日或交接班次填寫，完整、詳細(xì)地記錄當(dāng)日或本班次的加油情況，月終匯總登記《加油站月銷售油品匯總表》。臺(tái)賬須按月裝訂成冊(cè)，按會(huì)計(jì)原始賬證的期限保管，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

3.不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程臺(tái)賬

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào))第十三條規(guī)定，納稅人應(yīng)建立不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程臺(tái)賬，分別記錄并歸集不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程的成本、費(fèi)用、扣稅憑證及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況，留存?zhèn)洳椤?br/>

用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程，也應(yīng)在納稅人建立的臺(tái)賬中記錄。

4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地價(jià)款扣除臺(tái)賬

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào) )第七條規(guī)定，一般納稅人應(yīng)建立臺(tái)賬登記土地價(jià)款的扣除情況，扣除的土地價(jià)款不得超過納稅人實(shí)際支付的土地價(jià)款。

5.提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款臺(tái)賬

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào))第十條規(guī)定，對(duì)跨縣(市、區(qū))提供的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺(tái)賬，區(qū)分不同縣(市、區(qū))和項(xiàng)目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號(hào)碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號(hào)碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤?br/>

6.加速折舊購進(jìn)固定資產(chǎn)臺(tái)賬

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第68號(hào))第六條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)將購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)資料留存?zhèn)洳?，并建立臺(tái)賬，準(zhǔn)確反映稅法與會(huì)計(jì)差異情況。

7.研發(fā)費(fèi)用臺(tái)賬

《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》(財(cái)企〔2007〕194號(hào))第二條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確研發(fā)費(fèi)用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批程序，并按照研發(fā)項(xiàng)目或者承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的單位，設(shè)立臺(tái)賬歸集核算研發(fā)費(fèi)用。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào) )第三條規(guī)定，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

8.殘疾人稅收優(yōu)惠政策臺(tái)賬

《國(guó)家稅務(wù)總局、民政部、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2007〕67號(hào))第五條第(二)款規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人應(yīng)當(dāng)建立專門管理臺(tái)賬。在征管軟件修改前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都要建立專門管理臺(tái)賬，動(dòng)態(tài)掌握納稅人年度退、減稅限額及殘疾人員變化等情況。

9.印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿

《印花稅管理規(guī)程(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第77號(hào))第五條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證等有關(guān)納稅資料，統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函〔2004〕150號(hào))第四條第(一)款規(guī)定，未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)。

10.合同能源管理項(xiàng)目有關(guān)資產(chǎn)輔助賬

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2010〕110號(hào) )第二條第(五)款規(guī)定，用能企業(yè)對(duì)從節(jié)能服務(wù)公司取得的與實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目有關(guān)的資產(chǎn)，應(yīng)與企業(yè)其他資產(chǎn)分開核算，并建立輔助賬或明細(xì)賬。

11.以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)燃料燃?xì)怆娏崃吧镉偷?span style="text-wrap: wrap;">納稅人、以廢棄動(dòng)植物油為原料生產(chǎn)生物柴油和工業(yè)級(jí)混合油的納稅人、以農(nóng)作物秸稈為原料生產(chǎn)紙漿、秸稈漿和紙的納稅人應(yīng)建立再生資源收購臺(tái)賬

《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2021年第40號(hào)）規(guī)定，以部分農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)燃料燃?xì)怆娏崃吧镉蛯?shí)行增值稅即征即退100%，享受主體以部分農(nóng)林剩余物等為原料生產(chǎn)生物質(zhì)壓塊、生物質(zhì)破碎料、生物天然氣、熱解燃?xì)?、沼氣、生物油、電力、熱力的納稅人，納稅人應(yīng)建立再生資源收購臺(tái)賬，留存?zhèn)洳椤Ｅ_(tái)賬內(nèi)容包括：再生資源供貨方單位名稱或個(gè)人姓名及身份證號(hào)、再生資源名稱、數(shù)量、價(jià)格、結(jié)算方式、是否取得增值稅發(fā)票或符合規(guī)定的憑證等。納稅人現(xiàn)有賬冊(cè)、系統(tǒng)能夠包括上述內(nèi)容的，無需單獨(dú)建立臺(tái)賬。