年末提取盈余公積的注意事項(xiàng)

1. 關(guān)于年底是否需要提取盈余公積，這個稅務(wù)上沒有要求，只是《公司法》上有規(guī)定。

2. 以凈利潤為基礎(chǔ)計(jì)提法定公積金和任意公積金，而不能以利潤總額、也不是以企業(yè)所得稅匯算調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤。如果以前年度有虧損（即年初未分配利潤余額為負(fù)數(shù)），應(yīng)先彌補(bǔ)以前年度虧損再提取盈余公積。

3. 法定盈余公積的提取比例一般為凈利潤的10%，當(dāng)法定盈余公積累計(jì)金額達(dá)到企業(yè)注冊資本的50%以上時，可以不再提取。

4. 盈余公積分為兩種：一種是法定盈余公積；另一種是任意盈余公積，法定盈余公積和任意盈余公積的提取與否由他們的名稱就可判斷，“法定”必須提取;“任意”即自己決定提取。

5. 關(guān)于盈余公積的用途主要有：用于彌補(bǔ)虧損；轉(zhuǎn)增資本；分配股利。

6. 提取盈余公積的賬務(wù)處理：

借：利潤分配—提取法定盈余公積、任意盈余公積

貸：盈余公積—法定盈余公積、任意盈余公積

7. 公司不依照本法規(guī)定提取法定公積金的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令如數(shù)補(bǔ)足應(yīng)當(dāng)提取的金額，可以對公司處以二十萬元以下的罰款。

提取法定盈余公積的六個誤區(qū)

誤區(qū)一：

法定盈余公積10%的提取是按照當(dāng)年納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額來提取的。

糾正：

上述理解是錯誤的，企業(yè)所得稅是按照當(dāng)年納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額來計(jì)稅，但是法定盈余公積10%的提取是按照當(dāng)年凈利潤為基礎(chǔ)計(jì)提法定公積金和任意公積金，而不能以利潤總額、也不是以企業(yè)所得稅匯算調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。

誤區(qū)二：

法定盈余公積10%的提取，若是之前年度有虧損（即年初未分配利潤余額為負(fù)數(shù)），不可以用當(dāng)年的凈利潤先彌補(bǔ)以前年度虧損再提取盈余公積。

糾正：

上述理解是錯誤的，如果以前年度有虧損（即年初未分配利潤余額為負(fù)數(shù)），應(yīng)先彌補(bǔ)以前年度虧損再提取盈余公積。

誤區(qū)三：

法定盈余公積10%的提取，是持續(xù)提取的，也就是企業(yè)只要是每年有稅后凈利潤，都可以按照凈利潤的10%來持續(xù)提取。

糾正：

上述理解是錯誤的，法定盈余公積的提取比例一般為凈利潤的10%，當(dāng)法定盈余公積累計(jì)金額達(dá)到企業(yè)注冊資本的50%以上時，可以不再提取。

誤區(qū)四：

法定盈余公積10%的提取，用途是可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、分配股利等，法定盈余公積使用后余額可以為0元。

糾正：

上述理解是錯誤的，法定公積金轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的百分之二十五。

誤區(qū)五：

法定盈余公積10%的提取，這是稅法的要求。

糾正：

上述理解是錯誤的，關(guān)于年底是否需要提取盈余公積，這個稅務(wù)上沒有要求，只是《公司法》上有規(guī)定。

誤區(qū)六：

法定盈余公積10%的提取，若是之前年度沒有計(jì)提，不得補(bǔ)提，因?yàn)闀绊懏?dāng)年損益。

糾正：

上述理解是錯誤的，若是之前年度沒有計(jì)提，是允許補(bǔ)提的，補(bǔ)提盈余公積是所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變化，不會影響當(dāng)年損益，從未分配利潤中提取一部分計(jì)入到盈余公積，所有者權(quán)益總額不變。

政策

（1）《中華人民共和國公司法》第一百六十七條公司分配當(dāng)年稅后利潤時，應(yīng)當(dāng)提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊資本的百分之五十以上的，可以不再提??；

（2）《公司法》第167條第3款規(guī)定：“公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東會決議，可以提取任意公積金?！比我夤e金的提取與否及提取比例由股東會根據(jù)公司發(fā)展的需要和盈余情況決定，法律不作強(qiáng)制規(guī)定。

（3）《公司法》第204條：公司不依照本法規(guī)定提取法定公積金的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令如數(shù)補(bǔ)足應(yīng)當(dāng)提取的金額，可以對公司處以二十萬元以下的罰款。

（4）《公司法》第一百六十九條：公司的公積金用于彌補(bǔ)公司的虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。但是，資本公積金不得用于彌補(bǔ)公司的虧損。法定公積金轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的百分之二十五。（來源網(wǎng)絡(luò)）