管理費(fèi)用分類(lèi)
01.什么是管理費(fèi)用
管理費(fèi)用是企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。管理費(fèi)用的發(fā)生主體為企業(yè)的行政管理部門(mén),這一點(diǎn)將管理費(fèi)用和制造費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用予以區(qū)別。
管理費(fèi)用主要包括管理人員薪酬以及三項(xiàng)費(fèi)用、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、由行政管理部門(mén)使用的各項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊及修理費(fèi)用、行政管理部門(mén)使用的低值易耗品攤銷(xiāo)、企業(yè)董事會(huì)發(fā)生的日常開(kāi)支、咨詢(xún)費(fèi)、中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、租賃費(fèi)等
02.管理費(fèi)用明細(xì)
1、管理費(fèi)用—工資—基本工資/加班費(fèi)/臨時(shí)工工資
說(shuō)明:本二級(jí)科目包含三個(gè)三級(jí)科目,其中“工資”是二級(jí)科目,在這個(gè)二級(jí)科目之下又設(shè)有三個(gè)三級(jí)科目“基本工資”,“加班費(fèi)”,“臨時(shí)工工資”。這里的“基本工資”是指公司管理部門(mén)的正式職工應(yīng)得的工資扣除“加班費(fèi)”之外的全部工資。
2、管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)—福利費(fèi)/醫(yī)療補(bǔ)助
說(shuō)明:本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目,“福利費(fèi)”包括管理部員工工作餐,醫(yī)療用品,公司組織職工體檢費(fèi),工傷醫(yī)療費(fèi),注射疫苗費(fèi),醫(yī)療室藥品費(fèi),工作人員租房費(fèi),液化氣,餐廳用廚具,司機(jī)保安餐費(fèi)補(bǔ)助及夜班補(bǔ)助,廚師工資,職工慰問(wèn)金,體育用品等。另外,它還包括每月公司按一定比例計(jì)職工福利基金,“醫(yī)療補(bǔ)助”指公司和個(gè)人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金。
3、管理費(fèi)用—折舊費(fèi)
說(shuō)明:本二級(jí)科目是指管理部使用的固定資產(chǎn)每月所計(jì)提的折舊。
4、管理費(fèi)用—修理費(fèi)
說(shuō)明:本二級(jí)科目包含電腦,空調(diào),打印機(jī),復(fù)印機(jī),傳真機(jī)等的修理安裝費(fèi),硬件升級(jí)費(fèi),辦公樓和宿舍裝修費(fèi),其他管理部辦公用品移動(dòng)和安裝費(fèi)等。
5、管理費(fèi)用—中介費(fèi)/代理費(fèi)
說(shuō)明:本二級(jí)科目包含人事檔案代理費(fèi),招聘中介費(fèi)。
6、管理費(fèi)用—辦公費(fèi)—書(shū)報(bào)費(fèi)/印刷費(fèi)/日常辦公用品費(fèi)/消耗用品費(fèi)/年檢/審計(jì)費(fèi)/其他
說(shuō)明:本二級(jí)科目包含六個(gè)三級(jí)科目,其中“書(shū)報(bào)費(fèi)”指管理部門(mén)購(gòu)書(shū),訂報(bào)刊雜志的費(fèi)用,“印刷費(fèi)/復(fù)印費(fèi)”指印名片、勞動(dòng)合同、公司內(nèi)部報(bào)紙等,“日常辦公用品”指管理部門(mén)每月按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)買(mǎi)的辦公用品及為新員工購(gòu)買(mǎi)的小件辦公品,以及傳真機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙等,“消耗用品費(fèi)”主要指人事總務(wù)部購(gòu)咖啡,茶葉,紙杯,純凈水,礦泉水,紙巾以及洗手間用的洗手液,消毒液,手紙等,“年檢/審計(jì)費(fèi)”指企業(yè)參加工商聯(lián)合年費(fèi),企業(yè)變更費(fèi),企業(yè)驗(yàn)資審計(jì)費(fèi)等?!捌渌卑ㄘ?cái)務(wù)部購(gòu)發(fā)票費(fèi),財(cái)務(wù)報(bào)表,財(cái)務(wù)帳本和封皮,以及復(fù)印費(fèi)等。
7、管理費(fèi)用—物料消耗
說(shuō)明:本二級(jí)科目包括購(gòu)買(mǎi)硬盤(pán)、光盤(pán)、軟盤(pán)等電腦用品,以及插座等維修零件,其他扣除“辦公費(fèi)—日常辦公用品費(fèi)”和“低值易耗品”外的辦公用品。
8、管理費(fèi)用—低值易耗品攤銷(xiāo)
說(shuō)明:本二級(jí)科目是指月底時(shí)將用于管理部的“低值易耗品”結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用
9、管理費(fèi)用—無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)
說(shuō)明:本二級(jí)科目指月底對(duì)公司所擁有的無(wú)形資產(chǎn)分期攤銷(xiāo),結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。
10、管理費(fèi)用—開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)
說(shuō)明:本二級(jí)科目是對(duì)公司在籌建期間所發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)的攤銷(xiāo)。
11、管理費(fèi)用—租賃費(fèi)
說(shuō)明:本二級(jí)科目包括食堂房租,會(huì)議室租賃費(fèi),職工宿舍房租,其他的管理部門(mén)使用場(chǎng)地時(shí)發(fā)生的場(chǎng)地費(fèi)用。
12、管理費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)
說(shuō)明:本二級(jí)科目不是很常用,僅指管理部門(mén)偶爾發(fā)生的通過(guò)運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)。其他的如EMS費(fèi)應(yīng)計(jì)入“郵電費(fèi)”。
13、管理費(fèi)用—郵電費(fèi)—快遞費(fèi)/上網(wǎng)費(fèi)
說(shuō)明:本二級(jí)科目又分兩個(gè)三級(jí)科目,其中“快遞費(fèi)”主要指管理部門(mén)日常發(fā)快件的費(fèi)用(例如EMS),”上網(wǎng)費(fèi)“指Internet使用費(fèi),LGE-NET使用費(fèi)。
14、管理費(fèi)用—電話(huà)費(fèi)—固定電話(huà)費(fèi)/手機(jī)費(fèi)
說(shuō)明:本二級(jí)科目含兩個(gè)三級(jí)科目,其中“固定電話(huà)費(fèi)”指管理部門(mén)辦公室有線(xiàn)電話(huà)使用費(fèi),“手機(jī)費(fèi)”指管理部門(mén)移動(dòng)電話(huà)使用費(fèi)。
15、管理費(fèi)用—研究開(kāi)發(fā)費(fèi)—工資/加班費(fèi)/辦公費(fèi)/教育培訓(xùn)費(fèi)/修理費(fèi)/招待費(fèi)/活動(dòng)經(jīng)費(fèi)/市內(nèi)交通費(fèi)/差旅費(fèi)/其他
說(shuō)明:本二級(jí)科目設(shè)置的目的是對(duì)研究所發(fā)生費(fèi)用的統(tǒng)計(jì),下面對(duì)這些科目作一個(gè)說(shuō)明:“工資”含研究所中外職工的日常工資,年終雙薪等;“加班費(fèi)”即研究所職工的加班費(fèi);“辦公費(fèi)”指研究所發(fā)生的郵寄費(fèi),復(fù)印費(fèi),傳真費(fèi),沖擴(kuò)費(fèi),購(gòu)書(shū)費(fèi)及其他雜費(fèi);“教育培訓(xùn)費(fèi)”是研究所職工教育培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用;“修理費(fèi)”指研究所發(fā)生的修理電腦費(fèi),購(gòu)硬盤(pán),數(shù)據(jù)線(xiàn)等費(fèi)用。“招待費(fèi)”即研究所招待客戶(hù)的餐費(fèi);“活動(dòng)經(jīng)費(fèi)”是研究所組織活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用;“市內(nèi)交通費(fèi)”是研究所職工市內(nèi)辦公所發(fā)生的費(fèi)用;差旅費(fèi)指研究所職工國(guó)內(nèi)外出差所發(fā)生的長(zhǎng)途機(jī)、車(chē)、船票費(fèi)和出差補(bǔ)助;“其他”即研究所發(fā)生的除以上各項(xiàng)外的費(fèi)用。
16、管理費(fèi)用—技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)
說(shuō)明:本二級(jí)科目是財(cái)務(wù)部根據(jù)公司與其他公司轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同所計(jì)提的一種費(fèi)用。
17、管理費(fèi)用—技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)
說(shuō)明:本二級(jí)科目闡述公司依據(jù)一定的比例為新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)計(jì)提的經(jīng)費(fèi)。
18、管理費(fèi)用—技術(shù)提成
說(shuō)明:本二級(jí)科目用于公司與其他公司技術(shù)合作所發(fā)生的按一定比例計(jì)提的基金。
19、管理費(fèi)用—待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
說(shuō)明:本二級(jí)科目闡述的是公司和個(gè)人按一定比例交納的社會(huì)保險(xiǎn)的一種。
20、管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)
說(shuō)明:本二級(jí)科目闡述的是公司和個(gè)人依據(jù)一定比例交納的社會(huì)保險(xiǎn)的一種,包括退休人員工資。
21、管理費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi)
說(shuō)明:本二級(jí)科目指的是公司和個(gè)人按一定工資比例交納的工會(huì)費(fèi)。
22、管理費(fèi)用—住房公積金
說(shuō)明:本二級(jí)科目指公司和個(gè)人按一定工資比例交納的購(gòu)房基金。
23、管理費(fèi)用—會(huì)議費(fèi)
說(shuō)明:本二級(jí)科目指企業(yè)加入政府或社會(huì)某協(xié)會(huì)的會(huì)費(fèi)和活動(dòng)費(fèi)。
24、管理費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)
說(shuō)明:本二級(jí)科目指公司按照一定工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的公司職工教育基金。
25、管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)
說(shuō)明:本二級(jí)科目指公司為職工購(gòu)買(mǎi)勞保用品所發(fā)生的費(fèi)用。
26、管理費(fèi)用—董事會(huì)費(fèi)—活動(dòng)經(jīng)費(fèi)/會(huì)議費(fèi)/差旅費(fèi)
說(shuō)明:本二級(jí)科目包括三個(gè)三級(jí)科目,“活動(dòng)經(jīng)費(fèi)”指董事會(huì)成員組織活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用(主要指董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、常務(wù)副總),如招待餐費(fèi)等,“會(huì)議費(fèi)”指公司召開(kāi)董事會(huì)發(fā)生的會(huì)議費(fèi),“差旅費(fèi)”指董事會(huì)成員召開(kāi)會(huì)議期間的住宿費(fèi)、打車(chē)費(fèi)和補(bǔ)助等。
27、管理費(fèi)用—培訓(xùn)費(fèi)—講師費(fèi)/資料費(fèi)/餐費(fèi)/其他
說(shuō)明:本二級(jí)科目包括四個(gè)三級(jí)科目,其中“講師費(fèi)”指聘請(qǐng)講師的講課費(fèi),“資料費(fèi)”指購(gòu)買(mǎi)培訓(xùn)材料的費(fèi)用,“餐費(fèi)”指培訓(xùn)期間公司員工發(fā)生的餐費(fèi),購(gòu)食品費(fèi)用,?“其他”包含培訓(xùn)期間的場(chǎng)地使用費(fèi)及其他雜費(fèi)。
28、管理費(fèi)用—咨詢(xún)費(fèi)
說(shuō)明:本二級(jí)科目包含公司聘請(qǐng)律師顧問(wèn)費(fèi)、會(huì)計(jì)稅務(wù)咨詢(xún)費(fèi)及其他信息咨詢(xún)費(fèi)用。
29、管理費(fèi)用—差旅費(fèi)—國(guó)內(nèi)/國(guó)外/培訓(xùn)差旅費(fèi)/市內(nèi)交通費(fèi)
說(shuō)明:本二級(jí)科目含五個(gè)三級(jí)科目,“國(guó)內(nèi)”指管理部職工國(guó)內(nèi)出差發(fā)生的費(fèi)用,“國(guó)外”指管理部職工國(guó)外出差發(fā)生的費(fèi)用?“培訓(xùn)差旅費(fèi)”指管理部員工培訓(xùn)期間發(fā)生的住宿費(fèi)等,“市內(nèi)交通費(fèi)”指管理部門(mén)市內(nèi)辦公發(fā)生的交通費(fèi),培訓(xùn)期間發(fā)生的市內(nèi)交通費(fèi)等。
30、管理費(fèi)用—水電費(fèi)
說(shuō)明:本二級(jí)科目指管理部門(mén)消耗水電的費(fèi)用。
31、管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)
說(shuō)明:本二級(jí)科目包含公司為手機(jī)運(yùn)輸所投的保險(xiǎn)費(fèi)以及車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)等。
32、管理費(fèi)用—招待費(fèi)—招待費(fèi)/活動(dòng)經(jīng)費(fèi)
說(shuō)明:本二級(jí)科目包含兩個(gè)三級(jí)科目,“招待費(fèi)”指公司管理部對(duì)外招待客戶(hù)發(fā)生的餐費(fèi),“活動(dòng)經(jīng)費(fèi)”指公司管理部職工內(nèi)部聚餐發(fā)生的費(fèi)用。
33、管理費(fèi)用—車(chē)輛費(fèi)—油費(fèi)/養(yǎng)路費(fèi)/租車(chē)費(fèi)/修理費(fèi)/車(chē)輛維護(hù)用品費(fèi)/車(chē)輛租金/其他
說(shuō)明:本二級(jí)科目包括七個(gè)三級(jí)科目?!坝唾M(fèi)”指管理部車(chē)輛使用汽油、機(jī)油的費(fèi)用,“養(yǎng)路費(fèi)”指管理部使用的車(chē)輛按國(guó)家規(guī)定所交的公路維護(hù)費(fèi),“修理費(fèi)”指管理部車(chē)輛的修理維護(hù)費(fèi),“車(chē)輛維護(hù)用品費(fèi)”指管理部為車(chē)輛購(gòu)買(mǎi)的日常維修用具及輪胎等,“車(chē)輛租金”指公司租用車(chē)輛的費(fèi)用,“其他”指管理部車(chē)輛過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、停車(chē)費(fèi)、交通違章罰款以及車(chē)輛年審和駕駛員證件審查費(fèi)用等。(上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院遠(yuǎn)程教育網(wǎng))
管理費(fèi)用常見(jiàn)誤區(qū)
誤區(qū)一:無(wú)法歸類(lèi)為銷(xiāo)售費(fèi)用和制造費(fèi)用的均作為管理費(fèi)用
實(shí)務(wù)中很多會(huì)計(jì)朋友誤以為:除了銷(xiāo)售費(fèi)用和制造費(fèi)用外的支出,均可作為管理費(fèi)用核算。
實(shí)際上只有與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有直接關(guān)系的支出,才可以作為管理費(fèi)用。與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接關(guān)系的支出,應(yīng)該在營(yíng)業(yè)外支出中核算。
二者都是計(jì)入了當(dāng)期損益,但管理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用,在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或是利益。營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。前者影響的是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額,后者則只影響利潤(rùn)總額而不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
誤區(qū)二:只要是工資都計(jì)入管理費(fèi)用
工資計(jì)入哪個(gè)科目是按照所屬員工的工作崗位來(lái)確定的?;旧a(chǎn)車(chē)間的工人工資,記入生產(chǎn)成本;輔助生產(chǎn)人員的工資,記入制造費(fèi)用;管理人員的工資,記入管理費(fèi)用;專(zhuān)職銷(xiāo)售人員的工資記入銷(xiāo)售費(fèi)用籠統(tǒng)地歸集為管理費(fèi)用是錯(cuò)誤的,否則對(duì)于生產(chǎn)制造企業(yè)而言,會(huì)造成成本很難歸集。當(dāng)然,如果沒(méi)有設(shè)置生產(chǎn)車(chē)間,無(wú)專(zhuān)門(mén)銷(xiāo)售人員,均為辦公管理人員或技術(shù)人員,那工資可以全部計(jì)入管理費(fèi)用.
另外,不管工資計(jì)入什么損益科目,均應(yīng)該通過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目,因?yàn)槲覀儑?guó)家大多數(shù)企業(yè)是本月工資下月發(fā)放,按照權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)講,應(yīng)該首先計(jì)提工資,下月發(fā)放時(shí)再進(jìn)行核銷(xiāo).一般會(huì)計(jì)分錄如下:
計(jì)提工資時(shí):
借:管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/銷(xiāo)售費(fèi)用等
貸:應(yīng)付職工薪酬-工資
發(fā)放工資時(shí):
借:應(yīng)付職工薪酬-工資
貸:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等
其他應(yīng)付款-社保(個(gè)人部分)
其他應(yīng)付款-公積金(個(gè)人部分)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
誤區(qū)三:殘疾人保障金沒(méi)有入到管理費(fèi)用
財(cái)會(huì)2016年22號(hào)文實(shí)施之后,殘疾人保障金計(jì)入什么科目一直是存在爭(zhēng)議的,有些人認(rèn)為它也計(jì)入到稅金及附加,而有些人認(rèn)為它還是需要計(jì)入管理費(fèi)用。
其實(shí)殘疾人保障金并非一個(gè)稅種,而是政府性基金的一種。包括我們?nèi)粘9ぷ鹘佑|最多的教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、水利建設(shè)基金這些都是政府性基金。
注意:除了殘疾人保障金入管理費(fèi)用,其他4類(lèi)政府性基金教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、水利建設(shè)基金入稅金及附加。
誤區(qū)四:人為地增加或減少管理費(fèi)用明細(xì)科目設(shè)置
會(huì)計(jì)科目的設(shè)置必須適應(yīng)會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)、符合經(jīng)濟(jì)管理的特點(diǎn)。實(shí)務(wù)中,很多企業(yè)的管理費(fèi)用明細(xì)科目設(shè)置不合理,會(huì)計(jì)人員首先要依據(jù)管理費(fèi)用性質(zhì)分大類(lèi)排序,其次要做到科目不交叉,層次分明。結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)靈活設(shè)置會(huì)計(jì)科目,確保滿(mǎn)足管理的需要。
建議分6大類(lèi)設(shè)置
薪酬類(lèi):工資、獎(jiǎng)金、五險(xiǎn)一金、福利費(fèi)等;
日常費(fèi)用:辦公費(fèi)、交通費(fèi)、圖書(shū)資料費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、通信費(fèi)、快遞費(fèi)等;
專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用:培訓(xùn)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等;
辦公場(chǎng)所費(fèi)用:辦公場(chǎng)所租賃費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、水電氣暖費(fèi)等。
攤銷(xiāo)、折舊費(fèi)用:如固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分?jǐn)偟取?/p>
減值類(lèi):資產(chǎn)減值的費(fèi)用減值準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值、無(wú)形資產(chǎn)減值等。(來(lái)源:財(cái)務(wù)第一教室)
管理費(fèi)用九類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)
風(fēng)險(xiǎn)一:管理費(fèi)用明細(xì)科目亂掛
管理費(fèi)用二級(jí)名細(xì)掛賬要正確,以免產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建議分6大類(lèi)設(shè)置:
1、薪酬類(lèi):工資、獎(jiǎng)金、五險(xiǎn)一金、福利費(fèi)等;
2、日常費(fèi)用:辦公費(fèi)、交通費(fèi)、圖書(shū)資料費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、通信費(fèi)、快遞費(fèi)等;
3、專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用:培訓(xùn)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、中介服務(wù)費(fèi)等;
4、辦公場(chǎng)所費(fèi)用:辦公場(chǎng)所租賃費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、水電氣暖費(fèi)等。
5、攤銷(xiāo)、折舊費(fèi)用:如固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分?jǐn)偟取?/p>
6、減值類(lèi):資產(chǎn)減值的費(fèi)用減值準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值、無(wú)形資產(chǎn)減值等。
風(fēng)險(xiǎn)二:向員工發(fā)放的餐費(fèi)補(bǔ)貼
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1995〕82號(hào))規(guī)定,不征稅的誤餐補(bǔ)助,是指按財(cái)政部門(mén)規(guī)定,個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作,不能在工作單位或返回就餐,確實(shí)需要在外就餐的,根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù),按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼,應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
風(fēng)險(xiǎn)三:向員工發(fā)放的通訊費(fèi)補(bǔ)貼
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào))規(guī)定:個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車(chē)、通訊補(bǔ)貼收入,扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后,按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的,并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅;不按月發(fā)放的,分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。
風(fēng)險(xiǎn)四:向員工發(fā)放福利
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)令第707號(hào))第八條規(guī)定:個(gè)人所得的形式,包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益;所得為實(shí)物的,應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額,無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的,參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額;所得為有價(jià)證券的,根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額;所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的,參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。
風(fēng)險(xiǎn)五:股東員工個(gè)人消費(fèi),在企業(yè)報(bào)銷(xiāo)
1、增值稅風(fēng)險(xiǎn),報(bào)銷(xiāo)如果涉及專(zhuān)票,涉嫌虛抵增值稅的嫌疑。
2、企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn),涉嫌虛增成本,構(gòu)成偷稅。
3、個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn),有些企業(yè)讓員工或股東老板找發(fā)票在公司報(bào)銷(xiāo),偷逃個(gè)人所得稅。
風(fēng)險(xiǎn)六:企業(yè)組織旅游費(fèi)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷(xiāo)人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2004〕11號(hào))規(guī)定:商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中,企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng),通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等),應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷(xiāo)人員應(yīng)稅所得,依法征收個(gè)人所得稅,并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。
風(fēng)險(xiǎn)七:給員工發(fā)放住房補(bǔ)貼
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1997〕144號(hào))規(guī)定:企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi),應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。但對(duì)外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼,仍按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》((94)財(cái)稅字第20號(hào))的規(guī)定,暫免征收個(gè)人所得稅。
風(fēng)險(xiǎn)八:企業(yè)發(fā)放的出差補(bǔ)貼
1、據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo):?jiǎn)T工可以憑合法票據(jù)報(bào)銷(xiāo)的,不征收個(gè)稅。
2、對(duì)于沒(méi)有票據(jù)的,發(fā)放的差旅費(fèi)津貼、補(bǔ)貼在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)不征收個(gè)稅;超過(guò)部分并入工資薪金所得,征收個(gè)稅。
3、單位借差旅費(fèi)補(bǔ)助名義或超規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼,應(yīng)當(dāng)并入工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
風(fēng)險(xiǎn)九:向員工發(fā)放勞保用品
《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定,工資、薪金所得,是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)支出,不屬于個(gè)人因任職或者受雇而取得的所得,不需繳納個(gè)人所得稅。但如果企業(yè)以“勞動(dòng)保護(hù)”的名義向職工發(fā)放其他各種補(bǔ)貼和非貨幣性福利,則應(yīng)并入到“工資、薪金”所得,計(jì)算扣繳個(gè)人所得。(來(lái)源網(wǎng)絡(luò))【20221208】
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