情形1：存款利息不征增值稅。

政策依據

《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第二項

情形2：金融企業(yè)應收未收利息暫不繳納增值稅

金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結息日起90天內發(fā)生的應收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結息日起90天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。

政策依據

《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第四條

情形3：對境外機構投資境內債券市場取得的債券利息收入暫免征收增值稅

自2021年11月7日起至2025年12月31日止，對境外機構投資境內債券市場取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅和增值稅。

上述暫免征收企業(yè)所得稅的范圍不包括境外機構在境內設立的機構、場所取得的與該機構、場所有實際聯(lián)系的債券利息。

政策依據

《財政部 稅務總局關于延續(xù)境外機構投資境內債券市場企業(yè)所得稅、增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2021年34號）

情形4：國家助學貸款利息收入免征增值稅。

情形5：國債、地方政府債利息收入免征增值稅。

情形6：人民銀行對金融機構的貸款利息收入免征增值稅。

情形7：住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款利息收入免征增值稅。

情形8：外匯管理部門在從事國家外匯儲備經營過程中，委托金融機構發(fā)放的外匯貸款利息收入免征增值稅。

情形9：符合規(guī)定的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務利息收入免征增值稅

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取的利息免征增值稅。

注意事項

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應全額繳納增值稅。

情形10：金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅

（1）金融機構與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務。包括人民銀行對一般金融機構貸款，以及人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。

（2）銀行聯(lián)行往來業(yè)務。同一銀行系統(tǒng)內部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務往來業(yè)務。

（3）金融機構間的資金往來業(yè)務。是指經人民銀行批準，進入全國銀行間同業(yè)拆借市場的金融機構之間通過全國統(tǒng)一的同業(yè)拆借網絡進行的短期（一年以下含一年）無擔保資金融通行為。

（4）金融機構之間開展的轉貼現(xiàn)業(yè)務。（自2018年1月1日起廢止）

政策依據（情形4-情形10）

《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第十九項、第二十三項。

情形11：特定情形下轉貼現(xiàn)機構轉貼現(xiàn)利息收入免征增值稅

自2018年1月1日起，金融機構開展貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)業(yè)務，以其實際持有票據期間取得的利息收入作為貸款服務銷售額計算繳納增值稅。此前貼現(xiàn)機構已就貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的票據，轉貼現(xiàn)機構轉貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅。

政策依據

《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第五條

情形12：從中央或者地方財政取得的特定利息補貼收入免征增值稅

國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔商品儲備任務，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入免征增值稅。

政策依據

《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第二十五項

情形13：特定企業(yè)間資金無償借貸行為免征增值稅

自2019年2月1日至2023年12月31日，對企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

政策依據

《財政部 稅務總局關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20 號）第三條

《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）第一條

情形14：金融機構特定利息收入免征增值稅

自2018年9月1日至2027年12月31日，對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

政策依據

《財政部 稅務總局關于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91 號）第一條

《財政部 稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第6號）第一條

《關于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（公告2023年第16號）

情形15：小額貸款公司農戶小額貸款利息收入免征增值稅

自2017年1月1日至2027年12月31日，對經省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，免征增值稅。

政策依據

《財政部 稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48 號）第一條

《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施普惠金融有關稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第22號）

《關于延續(xù)實施金融機構農戶貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（公告2023年第67號）（來源：北京石景山稅務，本網根據最新政策有改動）