財(cái)稅實(shí)務(wù)

您的位置:首頁(yè) > 財(cái)稅實(shí)務(wù)
案例解析個(gè)人養(yǎng)老金的稅前扣除
文章編輯:易凱慶       發(fā)布日期:2024年04月15日      訪問(wèn)量:1296

個(gè)人養(yǎng)老金稅前扣除:何時(shí)扣?怎么扣?

2023年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算正在進(jìn)行。目前,個(gè)人養(yǎng)老金制度已在全國(guó)36個(gè)先行城市(地區(qū))實(shí)施,凡是在先行城市(地區(qū))建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系的勞動(dòng)者,都可以繳納個(gè)人養(yǎng)老金,并享受相關(guān)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。寧波作為試點(diǎn)城市之一,有不少勞動(dòng)者咨詢個(gè)人養(yǎng)老金的涉稅問(wèn)題。國(guó)家稅務(wù)總局寧波市稅務(wù)局12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線(以下簡(jiǎn)稱寧波12366熱線)數(shù)據(jù)顯示,納稅人關(guān)注個(gè)人養(yǎng)老金個(gè)人所得稅抵減、享受時(shí)間、如何填報(bào)等方面的問(wèn)題。

繳存?zhèn)€人養(yǎng)老金,可以“節(jié)省”個(gè)稅?

自個(gè)人養(yǎng)老金制度實(shí)施以來(lái),銀行大力推廣個(gè)人養(yǎng)老金業(yè)務(wù),在推廣過(guò)程中也常常把個(gè)人所得稅優(yōu)惠作為“賣(mài)點(diǎn)”之一,吸引群眾開(kāi)戶繳存。在這種情況下,不少納稅人致電寧波12366熱線,咨詢繳存?zhèn)€人養(yǎng)老金是否能夠“節(jié)省”個(gè)稅?

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第34號(hào),以下簡(jiǎn)稱34號(hào)公告)第一條明確,自2022年1月1日起,對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策。在繳費(fèi)環(huán)節(jié),個(gè)人向個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的繳費(fèi),按照12000元/年的限額標(biāo)準(zhǔn),在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中據(jù)實(shí)扣除;在投資環(huán)節(jié),計(jì)入個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶的投資收益暫不征收個(gè)人所得稅;在領(lǐng)取環(huán)節(jié),個(gè)人領(lǐng)取的個(gè)人養(yǎng)老金不并入綜合所得,單獨(dú)按照3%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅,其繳納的稅款計(jì)入“工資、薪金所得”項(xiàng)目。

舉例來(lái)說(shuō),李先生是某公司的員工,個(gè)人所得稅綜合所得年應(yīng)納稅所得額50000元(不考慮其他所得),適用10%稅率,速算扣除數(shù)2520;繳存12000元到個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶,綜合所得年應(yīng)納稅所得額還剩50000-12000=38000(元),適用10%的稅率,速算扣除數(shù)為2520,年度應(yīng)繳納個(gè)人所得稅38000×10%-2520=1280(元)。當(dāng)退休領(lǐng)取個(gè)人養(yǎng)老金時(shí),李先生還需要繳納個(gè)人所得稅12000×3%=360(元),合計(jì)繳納個(gè)人所得稅1280+360=1640(元)。如果不繳存?zhèn)€人養(yǎng)老金,李先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅50000×10%-2520=2480(元),與繳存?zhèn)€人養(yǎng)老金情況相比,多繳納個(gè)人所得稅2480-1640=840(元)。

由此可見(jiàn),如果納稅人僅考慮當(dāng)前的繳存環(huán)節(jié),每年可以按最高12000元的標(biāo)準(zhǔn)在稅前據(jù)實(shí)扣除,當(dāng)期就有減稅效果;如果把領(lǐng)取環(huán)節(jié)一并考慮在內(nèi),減稅效果就與納稅人當(dāng)期的個(gè)人所得稅適用稅率有關(guān)。一般而言,納稅人當(dāng)期的個(gè)人所得稅適用稅率越高,總的減稅效果越明顯。

需要特別提醒的是,上面提到的減稅效果,僅是從個(gè)人所得稅金額的大小來(lái)衡量,并未把遞延納稅因素考慮在內(nèi)。實(shí)際上,納稅人通過(guò)繳存?zhèn)€人養(yǎng)老金,即使總的納稅金額沒(méi)有減少,也同樣可以實(shí)現(xiàn)遞延納稅的目的。當(dāng)然,個(gè)人養(yǎng)老金作為一種重要的補(bǔ)充養(yǎng)老保障渠道,個(gè)人在選擇是否參加個(gè)人養(yǎng)老金時(shí),除了考慮稅收優(yōu)惠以外,還應(yīng)當(dāng)綜合考慮養(yǎng)老規(guī)劃、資金狀況、投資偏好等其他因素,再作出是否參保的決定。

何時(shí)享受個(gè)人養(yǎng)老金稅前扣除優(yōu)惠?

開(kāi)立個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶并繳存后,何時(shí)能享受稅前扣除優(yōu)惠,是納稅人普遍關(guān)心的問(wèn)題。

根據(jù)34號(hào)公告第二條,個(gè)人繳費(fèi)享受稅前扣除優(yōu)惠時(shí),以個(gè)人養(yǎng)老金信息管理服務(wù)平臺(tái)出具的扣除憑證為扣稅憑據(jù)。取得工資薪金所得、按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得的,其繳費(fèi)可以選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳或次年匯算清繳時(shí)在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。選擇在當(dāng)年預(yù)扣預(yù)繳的,應(yīng)及時(shí)將相關(guān)憑證提供給扣繳單位。扣繳單位應(yīng)按照本公告有關(guān)要求,為納稅人辦理稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)。取得其他勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等所得或經(jīng)營(yíng)所得的,其繳費(fèi)在次年匯算清繳時(shí)在限額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

例如,張女士和陳女士是多年好友,于2023年1月一同前往某銀行,各自開(kāi)立了個(gè)人養(yǎng)老金資金賬戶并一次性存入10000元,后續(xù)未增加繳存金額。張女士是某公司員工,收入來(lái)源為工資、薪金所得;陳女士是一名自由撰稿人,無(wú)任職受雇單位,收入來(lái)源為稿酬所得。

在這種情況下,張女士和陳女士可以享受個(gè)人養(yǎng)老金稅前扣除優(yōu)惠的時(shí)間是有差異的。張女士可以將個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)憑證提供給所在單位,選擇在2023年預(yù)扣預(yù)繳時(shí)享受稅前扣除優(yōu)惠,也可以選擇在2024年匯算清繳時(shí)享受稅前扣除優(yōu)惠。陳女士享受稅前扣除優(yōu)惠的時(shí)間只能是2024年匯算清繳期間。當(dāng)然,不同的收入形式只是對(duì)享受時(shí)間有影響,而享受優(yōu)惠的“早”與“晚”,并不影響可以在稅前扣除的總金額。從整個(gè)年度來(lái)看,兩人可享受的2023年度個(gè)人養(yǎng)老金稅前扣除金額均為10000元。

如何填報(bào)個(gè)人養(yǎng)老金稅前扣除信息?

“個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)憑證在哪里查詢下載?”“個(gè)稅手機(jī)APP中填報(bào)個(gè)人養(yǎng)老金稅前扣除信息的具體步驟是什么?”等操作層面的問(wèn)題,也是寧波12366熱線的咨詢熱點(diǎn)。

實(shí)際上,為方便納稅人及時(shí)享受該項(xiàng)政策,稅務(wù)部門(mén)對(duì)辦稅系統(tǒng)進(jìn)行了優(yōu)化升級(jí),納稅人可以先通過(guò)國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)公共服務(wù)平臺(tái)、開(kāi)立個(gè)人養(yǎng)老金賬戶對(duì)應(yīng)的商業(yè)銀行APP等渠道,查詢下載個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)憑證,再通過(guò)個(gè)稅手機(jī)APP以“掃碼錄入”或“手動(dòng)錄入”的方式采集個(gè)人養(yǎng)老金信息,并將該信息推送給扣繳單位或選擇年度自行申報(bào)。今年,稅務(wù)部門(mén)在保留“掃碼錄入”和“手動(dòng)錄入”方式的基礎(chǔ)上,依托人力資源社會(huì)保障部向稅務(wù)部門(mén)共享的個(gè)人養(yǎng)老金數(shù)據(jù),為納稅人提供了個(gè)人養(yǎng)老金信息預(yù)填服務(wù),近期個(gè)稅手機(jī)APP新上線的“一站式”申報(bào)(免下載憑證)功能就是具體體現(xiàn)。

例如,何先生2023年繳存了個(gè)人養(yǎng)老金,想在個(gè)人所得稅年度匯算清繳申報(bào)中進(jìn)行稅前扣除,在實(shí)際操作時(shí),他可以打開(kāi)個(gè)稅手機(jī)APP:第一步,點(diǎn)擊首頁(yè)下方菜單欄“辦&查”—“個(gè)人養(yǎng)老金扣除管理”功能,進(jìn)入功能首頁(yè);第二步,點(diǎn)擊“一站式”申報(bào)(免下載憑證);第三步,選擇“憑證類(lèi)型”和“憑證時(shí)間”,滑動(dòng)驗(yàn)證條,點(diǎn)擊“確認(rèn)”,查詢本人的個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)憑證信息;第四步,進(jìn)入扣除信息確認(rèn)頁(yè)面,確認(rèn)信息無(wú)誤后,點(diǎn)擊“下一步”;第五步,進(jìn)入選擇申報(bào)方式頁(yè)面,若憑證類(lèi)型是“月度”,則可以選擇“通過(guò)扣繳義務(wù)人申報(bào)”或“年度自行申報(bào)”,若憑證類(lèi)型是“年度”,則僅可選擇“年度自行申報(bào)”,確認(rèn)無(wú)誤后,點(diǎn)擊“提交”,完成扣除信息提交。

整個(gè)操作過(guò)程中,何先生無(wú)需下載個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)憑證,操作相比以前更方便了,申報(bào)體驗(yàn)也更優(yōu)了。當(dāng)然,“一站式”申報(bào)(免下載憑證)功能只是可選方式之一,何先生也可以事先自行下載個(gè)人養(yǎng)老金繳費(fèi)憑證,通過(guò)“錄入憑證申報(bào)”功能掃碼或手動(dòng)錄入繳費(fèi)憑證信息,并申報(bào)個(gè)人養(yǎng)老金個(gè)人所得稅扣除。( 來(lái)源:中國(guó)稅務(wù)報(bào),2024年04月15日,作者:岑夢(mèng)璐 于紅光 永軒)

上一篇:“分割單”的相關(guān)規(guī)定、注意事項(xiàng)及業(yè)務(wù)處理
下一篇:案例解析股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)各方如何交稅(二)
  • 友情鏈接